Российские предприниматели, активно развивающие собственный бизнес, уже давно поняли, что намного . Теперь учет денежных средств на расчетном счете не вызывает затруднений – можно в любой момент получить информацию о том, когда, куда и каким образом они были потрачены.

Пользование счетом

Каждый договор на обслуживание денежных средств в кредитной организации подписывается и продлевается их владельцем в определенные сроки. Все операции осуществляются, согласно имеющимся расчетным документам. Чаще всего речь идет о расчетах, производящихся с помощью платежных поручений.

Все расчетные документы должны быть приняты кредитной организацией вне зависимости от того, есть на счету плательщика деньги или нет. Если денег на счету недостаточно, банк обязан , где будет храниться вся необходимая документация по списаниям и поступлениям.

При необходимости расчетов по хранящимся материалам, используется установленная очередность:

• в первую очередь производятся выплаты по возмещению физического или морального ущерба, а также для взыскания алиментов;
• далее выплачиваются средства, необходимые для совершения расчетов по заработным платам и отчислениям в ПФР и ИФНС РФ;
• следующий этап – выполнение операций, согласно которым должны быть осуществлены выплаты в государственный бюджет и иные фонды;
• затем производятся отчисления по требованиям, сформированным в результате судебных решений;
• только после этого осуществляются выплаты по прочим платежным документам – это происходит согласно календарным отчетностям.

Как списываются деньги?

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия, осуществляются согласно календарной очередности поступления требований по выплатам. Это касается тех случаев, когда все они относятся только к одной очереди. Если платежный документ выплачивается частично, кредитная организация должна оформить специальный ордер, а его копию приложить к выписке.

Все операции по имеющимся средствам проводятся в бухгалтерских отчетах по счету 51. Их историю можно в любой момент отследить, если срок хранения документов еще не истек. Дебет данного счета демонстрирует поступление средств, а кредит – их списание по каким-либо причинам. При наличии нескольких счетов, сотрудники банка должны организовать аналитический учет, в котором будет отражаться информация по всем операциям клиента.

Манипуляции со счетами могут быть выполнены только при наличии выписок от банка и соответствующих им расчетных документов. После того, как все они получены, бухгалтерия кредитной организации проверяет информацию, а также сопоставляет наличие всех данных по совершенным ранее операциям. Если наличествуют какие-то расхождения, все они заносятся на субсчет 76. Об этом владельца денежных средств сразу же должны оповестить. Он имеет право потребовать проведения дополнительной проверки в срок до 10 дней с момента выявления расхождений.

Существует несколько вариантов операций, которые могут быть совершены при проверке денежных средств. Это учёт денежных средств на расчётном счёте после:

• поступления,
• перечисления,
• возврата.

В том случае, если деньги переводятся в другую валюту, формируется дополнительный договор, согласно которому осуществляется дальнейшее обслуживание.

Как открыть расчетный счет в кредитной организации?

Если физическое лицо намерено доверить свои деньги на хранение банку, ему достаточно будет просто предъявить паспорт. Юридическое лицо открывает счет для того, чтобы осуществлять ряд финансовых операций, не храня деньги у себя. Это намного удобнее, поскольку позволяет значительно ускорить работу с партнерами. Организация обязана предоставить пакет документов кредитной организации для того, чтобы получить качественное обслуживание.

После оформления всех необходимых документов юридическое лицо должно предоставить соответствующую информацию в налоговую инспекцию.

Компании, которые обладают подразделениями в других городах, невозможно взять под финансовый контроль, поэтому для них формируются отдельные субсчета. Они функционируют точно так же, как и обычные. Единственное их отличие – территориальное обслуживание. В другом регионе они получают собственного менеджера.

Иностранные юридические лица могут открыть рублевые счета, однако это возможно только в тех городах, где располагаются представительства их стран.

Для чего нужен расчетный счет?

Учет расчетного счета 2014 года никак не отличается от рассмотрения документов, зарегистрированных ранее. С их помощью кредитная организация может оплатить расходы и обязательства владельца денежных средств. Все операции со счетами могут быть произведены только с письменного согласия владельца или устного (в его присутствии).

Существуют и исключения, когда взимаются:

В этих случаях владельца счетов уведомляют о списании денежных средств письменно. Он имеет полное право оспорить данные операции. Оспаривание происходит с помощью судебных инстанций, однако чаще всего списанные денежные средства вернуть не удается. Именно поэтому юристы рекомендуют оплачивать счета вовремя.

Как кредитные организации работают с платежами?

Вести учет денежных средств на расчетном счете предприятия необходимо постоянно, ведь именно через него все операции проводятся без каких-либо ограничений. Физическое или юридическое лицо может использовать валютные и ссудные счета, а также счета, необходимые для выполнения операций с денежными средствами.

Каждый пользователь решает сам, какую именно форму безналичных расчетов выбрать для работы. Она предусматривается в договоре с кредитной организацией. Наиболее востребованными являются следующие формы:

• чеки;
• платежные поручения;
• аккредитивы;
• расчеты, выполненные по инкассо;
• требования-поручения.

Под платежным поручением понимается распоряжение владельца счета о выполнении той или иной операции по перечислению определенной денежной суммы. Оно составляется в трех экземплярах и визируется всеми участниками операции. Если речь идет о местных платежах, можно использовать только два экземпляра.

Все расчетные документы действуют на протяжении десяти календарных дней – в течение этого времени их можно опротестовать. При хранении денежных средств, кредитная организация выступает в качестве должника, который взял их на время у физического или юридического лица. По сути, банк обладает кредиторской задолженностью. Ее он гасит с помощью списаний, осуществляющихся по дебету.

Периодически необходимо производить аудит денежных средств на расчетном счете, чтобы получать подробную информацию об их состоянии. Кредитная организация обязана предоставить информацию владельцу счета по первому требованию. В случае обнаружения операций, выполненных без согласия физического или юридического лица, действия банка могут подвергнуться полной проверке.

В практической деятельности каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью осуществлять расчеты в безналичной форме. Расчеты предприятия с поставщиками за приобретенные материалы (услуги); с покупателями за реализуемую продукцию; с кредитными учреждениями по займам; расчеты по обязательным платежам в бюджет, платежи во внебюджетные фонды и другие чаще всего осуществляются через расчетный счет.

Понятийная справка!

Расчетный счет – это счет, открытый предприятием в банке в рублевой валюте и предназначенный для хранения денежных средств организации и осуществления расчетов в безналичной форме.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который осуществляются денежные операции. При этом организация самостоятельно определяет необходимое количество расчетных счетов. Каждому открытому счету присваивается 20-тизначный номер, с указанием этого в уставе предприятия. В дальнейшем данный номер указывается во всех документах связанных с движением денежных средств по расчетному счету. Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется на основании заключенного договора между организацией и банком. Операции по расчетному счету осуществляются в хронологическом порядке по соответствующему распоряжению владельца счета (организации), а также без распоряжения владельца в случаях, определённых законодательством. При образовании недостатка денежных средств списание со счета осуществляется в следующем порядке:

Соблюдение данной очереди регламентируется ст. 855 Гражданского кодекса РФ .

Расчетный счет открывается в кредитных учреждениях (банках), которые предприятия выбирает для себя самостоятельно.

Управляющий банком на Заявление об открытии счета ставит «разрешительную» подпись и хозяйствующему субъекту, открывающему счет, присваивается номер расчетного счета, состоящий из 20 знаков. Через расчетный счет осуществляются все безналичные расчеты предприятия (только с помощью документов).

С 1 мая 2014 года организации и ИП, являющиеся плательщиками страховых взносов, освобождены от обязанности сообщать в ФСС и ПФР сведения об открытии и закрытии банковских счетов. Эти изменения внесены Федеральным законом от 02.04.2014г. № 59-ФЗ .

Со 2 мая 2014 года отменена обязанность организаций и ИП сообщать в налоговую инспекцию сведений об открытии и закрытии счетов, согласно Федерального закона от 02.04.2014г. № 52-ФЗ .

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета в банке юридическое лицо обязано предоставить следующие документы в банк:

1. Заявление на открытие счета в рублях, подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
2. Договор банковского счета (два экземпляра) в рублях, подписанный на каждом листе;
3. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
4. Копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц заверенная нотариально или органом, выдавшим документ с датой выдачи не превышающей 1-го месяца до подачи документов;
5. Копия надлежащим образом утвержденного устава (положения) с изменениями и дополнениями заверенная нотариально или органом, зарегистрировавшим документ;
6. Копия учредительного договора, заверенная нотариально или вышестоящим органом;
7. Протокол собрания учредителей;
8. Копия трудового договора с руководителем организации;
9. Копия приказа о вступлении в должность руководителя и назначением главного бухгалтера, заверенные оттиском печати и подписью руководителя организации;
10. Карточка с образцами подписей и отписка печати руководителя предприятия и главного бухгалтера, заверенная нотариально;
11. Ксерокопия паспортов лиц заявленных в карточке образцов подписей;
12. Оригинал свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и его нотариально заверенная копия;
13. Копия информационного письма из территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами и подтверждающего постановку на учет в государственный территориальный статистический орган, заверенная оттиском печати и подписями должностных лиц организации (не обязательно);
14. Копии лицензии на виды деятельности, осуществлении которых требует наличие лицензий.

Перечень необходимых документов закреплен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813) .

Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету

В плане счетов информация о движении денежных средств на расчетных счетах в банке учитывается на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту их списание. Сальдо по счету может быть только дебетовым, либо нулевым.

Аналитический учет движения денежных средств ведется в «Выписках банка». Банк составляет и предоставляет выписки организации согласно документооборота банка. Выписка составляется с позиции банка, при этом она предоставляется с приложением всех первичных документов. Периодичность предоставления выписок определяется оборотом движения денежных средств на расчетном счете, но как правило ежедневно.

Выписка банка

Банковская выписка является основанием для составления корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета».

Важно обратить внимание на то, что как уже говорилось ранее выписка составляется с позиции банка. А это в свою очередь означает, что суммы, отраженные в выписке по кредиту в бухгалтерском учете должны быть отражены по дебету счета 51 и наоборот, те суммы, которые в выписке стоят по дебету являются расходом по счету 51 и предприятие должно отразить их в кредитовом обороте. Исходя из этого, сальдо в выписке может быть только кредитовым, т.к. отрицательного остатка по счету быть не может.

В случае если у предприятия открыто несколько расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» необходимо вести в разрезе каждого счета.

Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №2, ведомости №2 и соответственно в Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Нормативная база учета по счету 51 «Расчетные счета», документальное оформление расчетов

Кроме этого, как упоминалось ранее, в качестве нормативной базы выступают:

• Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» ;
• Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» ;
• и др.

Первичными документами учета движения денежных средств на расчетном счете являются:

• Платежное поручение;
• Инкассовое платежное поручение;
• Платежное требование;
• Объявление на взнос наличными;
• Денежный чек.

Понятийная справка!

Платежное поручение – это документ, представляющий собой распоряжение банку о перечислении денежных средств со счета владельца на счет получателя.

Инкассовое платежное поручение – требование о списании в бесспорном порядке денежных средств в случаях, определенных законодательством. При списании денежных средств на основании исполнительных документов в инкассовом поручении необходимо указывать ссылку на дату, исполнительный документ и орган его выдавший (Например, списание пеней и неуплаты налогов в ИФНС).

Платежное требование – это документ, представляющий собой требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку об оплате поставленных товаров, работ и услуг. При этом поставщик направляет платежное требование напрямую в банк покупателя.

Объявление на взнос наличными – оформляется при внесении наличных денег на расчетный счет. Банк в качестве документа, подтверждающего получение денег, выдает квитанцию.

Денежный чек – документ, выступающий в качестве распоряжения банку о выдаче наличных денежных средств в указанном размере. Чековые книжки выдаются банком на основании специального заявления и являются документами строгой отчетности. Испорченные чеки не удаляются, они подлежат хранению у чекодателя не менее трех лет. При закрытии счета чекодатель обязан возвратить в банк оставшиеся неиспользованные чековые корешки.

Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета»

Хозяйственные операции по дебету счета 51 «Расчетные счета»

№		Первичные документы	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили наличные деньги из кассы на р/с	Выписки банка, объявление на взнос наличными, квитанция банка о приеме наличных денег	51	50
2	Поступили денежные средства с валютных счетов	Выписка банка по валютному счету,	51	52
3	На расчетный счет возвращены неиспользованные суммы аккредитива, чеков, банковских карт, депозитов	Выписка банка по расчетному счету, выписка банка по специальным счетам	51	55
4	Поступили денежные средства, числящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки)	Выписка банка по расчетному счету	51	57
5	В порядке возврата предоставленных долгосрочных и краткосрочных займов другой организации поступили денежные средства на расчетный счет	Выписка банка по расчетному счету	51	58
6	Поступление от поставщиков и подрядчиков (возврат предоплаты, авансовых перечислений, сумм переплаты)	Выписка банка по расчетному счету и платежное поручение	51	60
7	Отражена выручка от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненную работу, оказанные услуги	Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение, платежное требование	51	62
8	Поступили денежные средства за счет кредитов банков и прочих займов: А) краткосрочных Б) долгосрочных	Выписка банка по расчетному счету, документы на получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов	А) 51	А) 66
9	Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета		51	68
10	Возмещены организации фондом социального страхования расходы по выплате различных пособий	Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение	51	69/1
11	Возвращены из внебюджетных фондов сумма переплат по результатам пересчета	Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение	51	69
12	Зачислены на р/с перечисленные подотчетными лицами выручка за проданную продукцию и товары		51	71
13	Отражены суммы поступившие от работников организации, погашение займа, возмещение материального ущерба	Выписка банка по расчетному счету, квитанции почтовых переводов	51	73
14	Денежные средства в счет вклада в уставный капитал поступили на расчетный счет		51	75
15	Поступили на расчетный счет денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределённая прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	51	76
16	Зачислены суммы страховых возмещений, полученные организацией от страховых компаний	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	51	76
17	Поступили денежные средства в счет целевого финансирования	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	51	86
18	Поступили денежные средства в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайной ситуации	Выписка банка по расчетному счету	51	99/4
19	На р/с головной организации поступили денежные средства от структурного подразделения, учитываемого на отдельном балансе	Выписка банка по расчетному счету	51	79
20	Поступили денежные средства в счет доходов будущих периодов	Выписка банка по расчетному счету	51	98/1

Хозяйственные операции по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

№	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Перечислены денежные средства в кассу с расчетного счета	Выписка банка по расчетному счету, ПКО	50	51
2	Перечислены денежные средства с одного расчетного счета на открытые расчётные счета в других банках	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	51	51
3	Отражено списание по р/с на приобретение валютных средств	Выписка банка по расчетному счету, валютному счету, платежные поручения	52	51
4	Зачислены денежные средства в аккредитивы	Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения, заявление на аккредитив	55/1	51
5	Оформлена расчетная чековая книжка	Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения, заявление на оформление чековой книжки	55/2	51
6	Открыты депозитные счета		55/3	51
7	Открыты иные специальные счета (спец. счет по банковским картам, спец. счет по финансированию кап. вложений)	Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения	55	51
8	Предоставлены займы, оплачены облигации и прочие финансовые вложения с расчетного счета	Выписка банка по расчетному счету	58	51
9	Рассчитались с р/с с поставщиками и подрядчиками (в том числе перечислили авансы)	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	60	51
10	Возвращена неиспользованная сумма аванса покупателям и заказчикам, ранее полученная от них	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	62	51
11	Оплачена задолженность по краткосрочным ссудам	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	66	51
12	Оплачена задолженность по долгосрочным ссудам	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	67	51
13	Перечислена бюджету задолженность по налогам и сборам	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	68	51
14	Рассчитались с р/с с фондами социального страхования и обеспечения	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	69	51
15	С персоналом по оплате труда, пособиям и дивидендам (на счетах кредитных учреждениях и по почтовым переводам) рассчитались с р/с	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	70	51
16	Перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	71	51
17	Отражены на счетах компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, займы работником организации на индивидуальные нужды	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	73	51
18	Начислены суммы доходов учредителям, юридическим лицам от участия в деятельности организации (дивиденды на акции, паи, земельные доли)	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	75	51
19	Перечислено страховым компаниями суммы по имущественному и личному страхованию	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	76/1	51
20	Рассчитались с р/с с депонентами	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	76/4	51
21	Рассчитались с р/с с населением за принятый скот и с/х продукцию	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	76/7	51
22	Рассчитались с р/с с получателями алиментов	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	76/9	51
23	На покрытие затрат по мероприятию целевого назначения, финансируемые за счет целевых источников, перечислены денежные средства	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	86	51
24	Списаны денежные средства, утраченные в связи со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами	Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения	99	51

Расчетный счет открывают организации в банках для осуществления операционного обслуживания со средствами в безналичной форме. Расчетный счет необходим для следующих важнейших действий:

• хранение денежных средств учреждения в банке;
• снятие необходимых наличных сумм;
• взаиморасчеты с контрагентами;
• перечисление заработной платы на карточки сотрудникам.

Каждое предприятие имеет свой уникальный расчетный счет, и все действия проводятся банковскими работниками только после получения согласия и подтверждения от клиента.

Учет денежных средств на расчетном счете в бухгалтерии ведется на сч. 51 плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На дебете 51 «Расчетный счет» отражаются поступления средств, по кредиту проводятся выплаты. Регулируется такой учет в соответствии с действующим законодательством РФ:

• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ;
• 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011;
• 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002;
• Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;
• «Положение о безналичных расчетах РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У).

Основными формами первичной документации в бухучете операций по расчетному счету являются платежное поручение и платежное требование. Платежное поручение — это документ, который отвечает за денежные переводы организации, то есть за расчеты с поставщиками и иными контрагентами, за возврат кредитных сумм и процентов по ним и за прочие безналичные операции.

Платежное требование — это распорядительный документ получателя денежных средств, в котором содержится требование о переводе денег с расчетного счета должника на расчетный счет кредитора. Взаиморасчеты могут быть с предварительным акцептом плательщика или же проводиться банком без него.

Движение денег на банковских расчетных счетах в бюджетных учреждениях отражается по сч. 0 201 00 000, а 0 201 01 000 — средства на счете. Бухучет ведется организацией в разрезе доведенных ему КБК в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов ПБС.

Операции по движению денежных сумм на расчетном счете отражаются в Журнале операций № 2 по банковскому расчетному счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Проводки

Перечисление денежных средств, поступление на расчетный счет — проводки по сч. 51 для НКО будут представлены в таблице.

Наименование операции	Дебет	Кредит
Поступило целевое финансирование (доход предварительно начислен)	51	76 (76.86)
Поступило целевое финансирование (доход предварительно не начислен), например пожертвования	51	86 (86.02)
Получение наличных денег из банка	50	51
Сдача наличных в банк	51	50
Перечисление заработной платы	70	51
Перечисление поставщику за приобретение ОС для осуществления предпринимательской деятельности	60.2	51
Зачислены на рублевый р/сч средства от продажи валюты	51	91.1
С р/сч списана банковская комиссия	91.2	51
Возврат налога или страхового взноса	51	68, 69
Поступили деньги с р/сч или отправили сумму на другой р/сч (указать субсчета банка получателя и отправителя)	51	51
Поступление кредита или займа	51	66, 67
Выплата кредита или займа	66, 67	51
Оплата налогов или страховых взносов	68, 69	51

Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

На расчетный счет могут поступать платежи от покупателей и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других организаций, вносится наличные денежные средства из кассы организации и др.

Со своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

Порядок документального оформления и осуществления операций по расчетному счету

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:

Первая очередь - списание по исполнительным документам (возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов).

Вторая очередь - списание по исполнительным документам (расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений).

Третья очередь - списание по платежным документам (расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд).

Четвертая очередь - списание по платежным документам(в бюджет и внебюджетные фонды).

Пятая очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Шестая очередь - списание по другим платежным документам в календарной очередности.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документам, форма которых утверждается банком.

Расчетный документ - это распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика на счет, указанный получателем (взыскателем). Расчетные документы оформляются на бумажном носителе в соответствии с установленными требованиями.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть идентичны.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;

при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.

Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:

поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты; в бюджет и внебюджетные фонды; банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним; для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором. Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия). При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Аккредитив - от лат. ассгеditivus - доверительный; англ. Letter of credit - дословно «кредитное письмо». Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Чек расчетный - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Организации получают расчетные чеки в виде лимитированной чековой книжки. Для получения чековой книжки в банк представляются заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

Объявление на взнос наличными используются при внесении наличных денег на расчетный счет организации. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из ордера и квитанции. В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами. При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью и принимает от него банкноты полистно. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки сопроводительные документы с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная и квитанция к сумке.

Чек денежный является распоряжением предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек денежный используется для получения в банке наличных денег на выплату заработной платы, депонированной заработной платы, подотчетных сумм. Организация получает чеки в обслуживающем банке в виде чековой книжки. Эту книжку организации получают в банке на основании заявления. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете. Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками в соответствии с правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Никакие поправки и помарки в чеках не допускаются. Испорченные чеки из чековой книжки не удаляются. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чеки выписываются на имя конкретных получателей средств. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. На обороте денежных чеков указывается назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков. На денежных чеках, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета

· решение учредителя о создании предприятия

· уставные документы (копии, заверенные нотариально)

· свидетельство о регистрации предприятия (копия)

· справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет

· карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

· платежные поручения

· платежные требования-поручения

· расчеты по инкассо

· аккредитивы

· объявление на взнос наличными

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах под копировальную бумагу, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Расчеты по инкассо - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (денежный) - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Общая схема движения денежных средств в организации:

Для проведения расчетов в валюте в банке заводится валютный расчетный счет. Движения денежных средств по валютному счету отражаются в бухгалтерском учете организации на основании банковских выписок на счете 52 "Валютные счета".

Отдельно можно выделить аккредитивную форму расчетов которая представляет собой способ безналичных расчетов между контрагентами, при котором банк плательщика (банк-эмитент) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром (получателем средств по аккредитиву) обозначенной в аккредитиве суммы по представлении бенефициаром в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам используется счет 55.1 "Аккредитивы".