Презентация на тему "ндфл". Презентации про «Налоги и налогообложение Налог на доходы физических лиц ндфл презентация

Cлайд 1

ТЕМА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо. Но налоговая служба напомнит Пьер Данинос проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 2

Cлайд 3

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. иностранные граждане граждане РФ лица без гражданства являющиеся налоговыми резидентами РФ* ПРИМЕЧАНИЕ: * Лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев являющиеся налоговыми резидентами РФ* не являющиеся налоговыми резидентами РФ Физические лица

Cлайд 4

Cлайд 5

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты, полученные от российской организации при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 6

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с действующим российским законодательством Труднее всего - конец месяца, особенно последние 30 дней. Альфонс Алле Пенсия: отдых, навязанный тебе тогда, когда все, что бы можешь, - это работать. Жорж Элгози проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 7

ОКОНЧАНИЕ доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в РФ; доходы, полученные от использования связи, включая компьютерные сети, на территории РФ; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц; иные доходы, получаемые в результате деятельности в РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 8

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации; страховые выплаты, полученные от иностранной организации; доходы от использования за пределами РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами России акций или иных ценных бумаг (за пределами РФ) прав требования к иностранной организации иного имущества, находящегося за пределами РФ; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 9

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами совета директоров иностранной организации, рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности; пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, за пределами РФ; иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности за пределами РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 10

Большая часть людей предпочла бы зарабатывать деньги честным путем, если бы это не занимало столько времени. NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 11

3. НАЛОГОВАЯ БАЗА проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. включает Налоговая база -совокупный доход, полученный в календарном году, доход в денежной форме (в валюте РФ или в иностранной валюте) доход в натуральной форме доход в форме материальной выгоды

Cлайд 12

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: а) Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. б)Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 13

ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ Возникает в случае передачи налогоплательщику вместо денежных средств товаров Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии–по рыночным ценам на дату получения дохода проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмездной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме

Cлайд 14

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода - это сумма дохода, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный труд проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользова- ние заемными средствами; материальная выгода, полученная от приобретения продукции у взаимоза -висимых лиц; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Cлайд 15

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевыми заемными средствами, исчисленной исходя из двух третей действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо превышение суммы процентов за пользование валютными заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 16

ПРОДОЛЖЕНИЕ Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как превышение цены товаров, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг устанавливается как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на день приобретения ценных бумаг проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 17

Cлайд 18

ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ При определении налоговой базы НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 19

ПРОДОЛЖЕНИЕ Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным НА СРОК МЕНЕЕ ПЯТИ ЛЕТ, не учитываются при определении налоговой базы, если они не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров. В противном случае РАЗНИЦА между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, равной 35% проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 20

ПРОДОЛЖЕНИЕ При досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования жизни ДО ИСТЕЧЕНИЯ ПЯТИЛЕТНЕГО СРОКА их действия и возврата физическим лицам денежной суммы в соответствии с правилами страхования, полученный доход за вычетом сумм взносов учитывается при определении налоговой базы страхователя и подлежит налогообложению у источника выплаты Одно из немногих утешений старости: тебе уже не надоедают агенты по страхованию жизни NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 21

ПРОДОЛЖЕНИЕ По договору добровольного ИМУЩЕСТВЕННОГО страхования доход, подлежащий налогообложению, определяется в случаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; повреждения застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов Страховые взносы за автомобиль платишь годами, втайне надеясь, что в один прекрасный день случится авария, которая вернет тебе все до копейки. Янина Ипохорсая проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 22

ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ Налог на дивиденды, полученные от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по ставке, равной 9%. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. Налог на дивиденды, полученные от российской организации, рассчитывается и удерживается последней по ставке, равной 9% Величайший дивиденд в жизни человека - это счастье Догерти проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 23

ДОХОДЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитываются доходы по следующим операциям: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 24

ПРОДОЛЖЕНИЕ Берегись того, кто не ведет праздных разговоров: он намерен либо стянуть твою прогулочную трость, либо обесценить твои акции. Ралф Уолдо Эмерсон проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 25

ПРОДОЛЖЕНИЕ Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг. По операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, доход уменьшается на сумму процентов (в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ), уплаченных за пользование заемных средств, привлеченных для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг. Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 26

ОКОНЧАНИЕ За деньги нельзя купить одно - бедность. Тут нужно обратиться к помощи фондовой биржи. Роберт Орбен проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 27

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, подробно рассматривается в ст. 217 НК РФ. К основным видам доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, относятся следующие: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; трудовые пенсии по государственному пенсионному обеспечению; компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм); суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных международными, иностранными или российскими организациями, перечень которых утверждается Правительством РФ; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 28

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; в виде сумм адресной социальной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты; работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 29

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за исключением туристических, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения находящиеся на территории РФ и оплачиваемые за счет средств работодателей, чистой прибыли организаций, за счет бюджетных средств; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы; суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, за счет чистой прибыли организаций; суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов; стипендии учащихся, студентов, аспирантов; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 30

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс пять процентных пунктов; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей за налоговый период в виде подарков, призов, материальной помощи; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и играх в целях рекламы; выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций; помощь в денежной и натуральной формах, а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 31

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, полностью освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ; суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмез дной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме

Cлайд 32

4.НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД налоговым периодом признается КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 33

Cлайд 34

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Вычет на ребенка предоставляется с рождения и сохраняется до достижения ребенком 18 лет (24 года в случае обучения по очной форме) Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет из перечисленных выше, предоставляется максимальный вычет 500 руб. для Героев СССР, РФ; для лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; для блокадников; узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп 3000 руб. для лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидов войны Предоставляется каждому родителю на каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход налогопла- тельщика превысил 280 000 руб 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II групп

Cлайд 35

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Общие условия получения ежемесячного стандартного вычета: 1.Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателем, который выплачивает ему доход, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу 2.Если сумма вычетов превышает доходы налоговая база в отчетном году равна нулю. Оставшаяся сумма стандартных вычетов на следующий год не переносится Налоговый вычет на детей удваивается единственному родителю (попечителю), а также одному из родителей на основании заявления об отказе одного из них от налогового вычета проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 36

Cлайд 37

МЕХАНИЗМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ *Если налогоплательщик не предоставляет налоговой декларации и заявления, вычет не предоставляется. Сумма превышения вычетов над уплаченным подоходным налогом на следующий год не переносится проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 38

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Сумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований: Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 25% от величины налогооблагаемых доходов С большим трудом обезьяна выбилась в люди, и то, если бы не спонсор по фамилии Дарвин, ей бы вряд ли это удалось В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 39

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Я знал человека до такой степени необразованного, что ему приходилось самому выдумывать цитаты из классиков В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 40

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения максимального размера социального вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя, а также материнского капитала проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 41

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ УСЛОВИЙ: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 42

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Многие потеряли здоровье, пытаясь заработать все деньги, которые можно заработать; а потом потеряли все деньги, пытаясь вернуть здоровье NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 43

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ социальные вычеты, предоставляемые налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов. Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде. Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения вычеты предоставляются в фактически израсходованной сумме проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 44

Cлайд 45

ВЫЧЕТЫ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ И ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплатель- щиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) Страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) В сумме уплаченных взносов, но в пределах ограничения по социальным вычетам. Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 46

СОВОКУПНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 47

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ Оба вычета предоставляются налоговым агентом - работодателем, выбранного налогоплательщиком, в случае предоставления права на имущественный вычет налоговыми органами проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 48

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1000 000 руб. При продаже прочего имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи имущества Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 49

ПРОДОЛЖЕНИЕ При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле в собственности или по договоренности между ними (в случае в общей совместной собственности) Спасение утопающих в роскоши – дело рук налоговых инспекторов В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 50

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в сумме фактически произведенных расходов и направленной на погашение процентов по целевым кредитам (займам) Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлена сделка, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Cлайд 52 ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них производится: за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, выплат, предоставленных из средств бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между взаимозависимыми физическими лицами. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них облагаемых налогом доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 53

ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет на покупку жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. При этом организация – работодатель не возвращает налогоплательщику суммы уплаченного НДФЛ, а осуществляет зачет суммы данного налога в счет предстоящих налоговых платежей. Осуществить возврат удержанного и уплаченного работодателем налога работнику организация - работодатель не имеет права. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 54

ПРОДОЛЖЕНИЕ В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета налогоплательщик может вновь обратиться в следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления. Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он полностью использовал налоговый вычет у налогового агента, указанного в уведомлении, в следующем году он вправе подать налоговую декларацию в налоговые органы, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами. Если налогоплательщик сменил место работы, где начал получать имущественный вычет, он не может передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться своей льготой налогоплательщик сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 57

ПРОДОЛЖЕНИЕ Сумма профессионального вычета предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 58

ПРОДОЛЖЕНИЕ Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных НК РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 59

ПРОДОЛЖЕНИЕ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. В % от полученных доходов Создание литературных произведений 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусств 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений 40 Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30 62

Cлайд 63

8. СРОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ Налоговая декларация представляется не позднее 30 АПРЕЛЯ ГОДА, следующего за истекшим налоговым периодом проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Налоговую декларацию лучше подавать 1 апреля, чтобы потом, в случае чего, можно было сказать, что это была шутка NN

Налогоплательщики 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения Доход, полученный налогоплательщиками: 1. От источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2. От источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.

Налоговая база Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. 2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период Календарный год Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Исчисление налога

Налоговые ставки 1. 13%, если иное не предусмотрено ниже 2. 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров 3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 4. 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Уплата налога и отчетность Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: 1. Отдельные категории физических лиц 2. Физицеские лица в отношении отдельных видов доходов

ТЕМА 6. Налог на доходы физических лиц 1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. 2. Налоговая база. 3. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. 4. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. 5. Налоговые вычеты. 6. Налоговые ставки.

Взимание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется гл. 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Налоговыми резидентами в 201 7 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 201 6 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

к доходам от источников в Российской Федерации относятся: — дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

— доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; — страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российских организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

— доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; — пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; и др.

к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: — дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, изложенных выше; — страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, изложенных выше;

— доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав; — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

— доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных выше; иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации; — пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; и др.

Налоговая база В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки. .

Налоговая база Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 % налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ. В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; 3) оплата труда в натуральной форме. .

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: : — государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. — пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации; — вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

— алименты, получаемые налогоплательщиками; — доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде); — доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: — проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты; и др. (60 пунктов)

Налоговые вычеты - - это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ. В соответствии со ст. 218- 221 НК РФ. Налоговым кодексом РФ определено четыре вида вычетов: стандартные; имущественные; социальные; профессиональные. Указанные налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты 1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; инвалидов Великой Отечественной войны; и др.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; и др.

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. 1212 000 рублей родителю, усыновителю, жене или мужу родителя и 6000 рублей приемному родителю, опекуну, попечителю, жене или мужу приемного родителя- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 350 000 рублей. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство) и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше.

Социальные налоговые вычеты 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальные налоговые вычеты 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению себя, супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации); 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов; 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 4 и и 5 5 могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. Социальные налоговые вычеты, указанные в пунктах 2 — — 5 5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в в пункте 2 и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пункте 3),), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. вместо получения имущественного налогового вычета, указанного выше налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

2) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет. Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета

Профессиональные налоговые вычеты 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой: — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности; 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

Профессиональные налоговые вычеты 3) 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 % Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30 % Создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40 % Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 % и т. д.

Прочие налоговые вычеты Инвестиционные налоговые вычеты (статья 219. 1) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (статья 220. 1) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (статья 220. 2)

2. 30% — Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227. 1 НК РФ (на основание патента), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; и т. д. 3. 9% доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. ; 4. 13% — все остальные виды доходов физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты налога Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, полученным в соответствующем налоговом периоде как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке 13 % на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Налоговая декларация - - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со ст. 229 НК РФ. Она подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке, установленной формы. Налоговую декларацию представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ,
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ,
Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ,
Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ,
Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ,
Федеральный закон от 21.04.2011 N 77-ФЗ,
Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ,
Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ

к.т.н., доц.Печенежская И.А.

1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ).
2. Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
3. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
4. Налоговый агент при определении базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами должен учитывать документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные без участия этого налогового агента (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году

5. Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
6. При расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночную стоимость последних следует определять на дату заключения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ).
7. Доходы от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году

Изменения в законодательстве в 2011 году8. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 4 ст. 223 НК РФ).
9. НДФЛ не облагаются средства, полученные из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
10. Доходы от осуществления трудовой деятельности соотечественников, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительства в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297
Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая российской организацией своим работникам, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.Изменения в законодательстве в 2011 году

Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@
Ликвидируемая организация обязана представить за последний налоговый период сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Порядок правопреемства в отношении представления указанных сведений налоговым законодательством не установлен.

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@
Компенсация за причинение гражданину увечья или иного повреждения его здоровья не облагается НДФЛ, если она выплачивается в соответствии с гражданским законодательством.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290

Форма сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, а также бланк сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Оба этих документа заполняются по форме 2-НДФЛ, но в поле «Признак» проставляется цифра 1, если подается справка о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ), и цифра 2 - если представляется уведомление о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Изменения в законодательстве в 2011 годуВедомство также отметило, что в справке о доходах физлиц с признаком 1, представляемой ежегодно в целом по организации, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога. В ней отражаются, в частности, доходы и исчисленная сумма НДФЛ, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма, не удержанная налоговым агентом (которая ранее была отражена в справке с признаком 2). Следовательно, справка о доходах физлиц с признаком 1 содержит более общие сведения.
Таким образом, даже если агент уже подал уведомление о невозможности удержать налог у какого-либо физлица, это не освобождает его от подачи справки о доходах указанного налогоплательщика.

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970

Как разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке. При этом сумма авансового платежа распределяется! между организацией и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей (то есть исходя из долей налоговой базы, приведенных по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды).
Таким образом, пониженные законами субъектов РФ налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах РФ, при применении пониженной ставки налога такие переплаты могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Ранее официальных разъяснений по данному вопросу контролирующие ведомства не давали.

Изменения в законодательстве в 2011 годуУтвержден порядок представления в инспекцию сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ
Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекции сведения о выплачиваемых физлицам доходах и в некоторых случаях сообщать о невозможности удержания НДФЛ (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). ФНС России утвердила порядок представления таких сведений (далее - Порядок) Приказом от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, который начнет действовать с 8 ноября текущего года. В соответствии с Порядком сведения представляются по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Слайд №10

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-06/4-299
С 1 января 2012 г. при выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпуск которых пройдет госрегистрацию после указанной даты, банк-депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ.

Слайд №11

ИЗМЕНЕНИЯ В НДФЛ 2012 годаНиже приведем узаконенные размеры стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года:

Первый ребенок – 1.400 руб.

Второй ребенок – 1.400 руб.

Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.

Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.

Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.

Вычет на работника отменен.

Основание и правовые основы НДФЛНалог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это
налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы
являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и
привычное название - "подоходный налог". Все эти названия говорящие: в них заложены два основных смысла налога:
- этим налогом облагаются доходы,
- этот налог применим к физическим лицам.
Физическими лицами в данном случае являются граждане
России и неграждане России, взрослые и дети, мужчины и
женщины... Главное - в том, что у физлица появился доход,
который нужно обложить налогом. НДФЛ посвящена
объемная глава 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДФЛ

Налоговый резидент
Физические лица вне
зависимости
от
наличия гражданства
РФ,
фактически
находящиеся
на
территории
РФ
не
менее 183 календарных
дней в течение 12
месяцев подряд
Налоговый нерезидент
Физические
лица
вне
зависимости от гражданства
РФ
или
иностранного
государства, находящиеся
на территории РФ менее 183
календарных
дней
в
течение 12 месяцев подряд

Объект налогообложения НДФЛ

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения
признается доход, полученный налогоплательщиками. Для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее
пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами, объектом налогообложения будет только доход от
источников в России.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое
лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо
выяснить не только налоговый статус физического лица, но и
источник дохода.
Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской
Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение
доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы
учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в
натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.
Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда,
не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно
по каждому виду доходов, в отношении которых установлены
различные ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая
база определяется как денежное выражение таких доходов,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены
ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов,
налоговая база равна нулю
Информацию об особенностях определения налоговой базы по
различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса
РФ:

Налоговые ставки ндфл

Налоговый период

По налогу на доходы физических лиц налоговым
периодом признается календарный год. По итогам
налогового периода плательщики НДФЛ, которые
обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог
или хотят получить налоговые вычеты, представляют
в налоговые органы налоговые декларации. А
налоговые агенты по итогам налогового периода
представляют в налоговые органы сведения о
доходах физических лиц и суммах начисленных и
удержанных налогов.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ

Доход от продажи
ценных бумаг
13/30%
Доход от продажи
недвижимого и
иного имущества
13/30%
Заработанная плата
13/30%
Проценты 13/30%
Доход от сдачи в
аренду
недвижимого и
иного имущества
13/30%
Доход от
авторских прав
13/30%
Дивиденды
9/15%
Страховые
выплаты
Вознаграждение
за выполненную
работу13/30%

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты

Вычет 3000рублей
ежемесячно
Пострадавшим от катастрофы
на Чернобыльской АЭС
Участвовавшим в испытаниях
ядерного оружия до 31
декабря 1961г.
Пострадавшим от аварии на
ПО «Маяк» и сбросов
радиоактивных отходов в реку
Теча
Инвалидам Великой
Отечественной войны
Инвалидам I, II, III групп из
числа военнослужащих,
пострадавших при защите
СССР, РФ.
Вычет 500 рублей
ежемесячно
Героям СССР и РФ, лицам,
награжденным орденом Славы
трех степеней
Лицам вольнонаемного состава
СА и ВМФ СССР, органов
внутренних дел и
государственной безопасности
СССР
Участникам ВОВ, блокадникам
Узникам концлагерей
Инвалидам с детства, а также
инвалидам I,II группы
Отдавшим костный мозг для
спасения людей, пострадавших
на чернобыльской АЭС

Стандартные налоговые вычеты на детей

Ежемесячный вычет
Двойной вычет
1400руб. – на первого и
второго ребенка
2800руб.- на первого и
второго ребенка
3000руб. – на третьего и
последующих детей
3000руб. – на учащегося очной
форм обучения, студента,
аспиранта до 24 лет
6000руб. – на третьего и
последующих детей
Данный вычет предоставляется на
каждого ребенка в возрасте до
18лет, а также на каждого
учащегося
дневной
формы
обучения до 24 лет. Действует до
месяца, в котором доход превысит
280000руб.
Вдовам (вдовцам), одиноким
родителям (до вступления в
брак), опекунам, попечителям,
приемным родителям, а также
родителям детей-инвалидов.
Предоставляется ежемесячно
до месяца, в котором доход
превысит 280000руб.

Социальные налоговые вычеты

Вид социального вычета
Предельный размер вычета
Пожертвования благотворительным В размере фактических расходов, но
организациям
не более 25% суммы дохода
налогоплательщика
Затраты на обучение детей,
ближайших родственников
налогоплательщика

не более 50000 рублей в года на
каждого ребенка в общей сумме на
обоих родителей
Затраты на свое обучение
В размере фактических расходов, но
не более 120.000 руб в год.
Затраты на лечение свое, детей,
ближайших родственников; суммы
страховых взносов по договорам
добровольного личного
страхования (медицинского)
В размере фактических расходов, но
не более 120000 руб в год
Сумма уплаченных взносов по
Не более 120000руб.
договорам НПО и на накопительную
часть пенсии

Имущественные вычеты

Вид имущественного вычета
Предельный размер вычета
Доход от продажи домов, квартир,
дач, земельных участков
Не более 1 млн.руб.
Доход от продажи иного имущества, Не более 250 тыс.руб.
находившегося в собственности не
менее 3 лет
Затраты на строительство или
приобретение дома, квартиры или
долей в них
Не более 2 млн.руб
Затраты на погашение целевого
кредита или перекредитование
целевых займов
Без ограничений

Профессиональные налоговые вычеты

Кому предоставляется Вид вычета
Размер вычета
ИП, нотариусам,
адвокатам
Сумма расходов,
непосредственно
связанных с
извлечением доходов
20% общей суммы
доходов
Налогоплательщикам,
получающим доход по
договорам гражданскоправового характера
Сумма расходов
Без документально
подтвержденных
расходов (чеки,
приходно-кассовые
ордера) не
предоставляется
Налогоплательщикам,
получающим авторские
вознаграждения
Сумма расходов
20-40% дохода