Ндпи на нефть: особенности начисления, ставка и льготы. Расчет ндпи: инструкция Ндпи на нефть в году

Добыча нефти-сырца регулируется государством. Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что нужно знать:

Налогообложение в отношении пользователей недр в отношении добычи нефти регулируется , порядок деятельности определяется .

Лица, занимающиеся использованием ресурсов недр, должны иметь лицензию.

Кто платит

Состав налогоплательщиков состоит из ИП и юридических лиц, которые занимаются добычей ископаемых ресурсов и являются пользователями недр.

Контроль налоговых органов в отношении добытчиков нефти имеет особенности:

1. Постановка на учет в качестве налогоплательщика производится через 30 дней после получения лицензии.
2. Плательщиком в ИФНС представляется , срок сдачи – последнее число месяца, следующего за истекшим периодом. Данные формируются только по месячному периоду, накопительные суммы не применяются с помощью .
3. Налоговым периодом по НДПИ считается календарный месяц. Обязанность подачи сведений возникает с момента начала добычи углеродного ископаемого.
4. Представление отчетности для организаций и ИП, действующих в рамках соглашения о разделе имущества, производится в региональную ИФНС по месту нахождения недр.
5. Основные или крупные налогоплательщики подают декларацию НДПИ по месту учета. В случае расположения места добычи в экономической зоне или на континентальном шельфе контроль производится также налоговой инспекцией, где компания поставлена на учет.

Налог, рассчитанный по итогам календарного месяца, уплачивается в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующим за отчетным периодом.

Уплата НДПИ производится отдельно по каждому месторождению по месту его нахождения. Налог в отношении углеводородного сырья является полностью федеральным.

Объект налогообложения

Определение объекта налогообложения для пользования недр по добыче нефти служит натуральный показатель, выраженный в тоннах.

В качестве ископаемого ресурса принимается нефть в обессоленном, обезвоженном или стабилизированном виде .

К полезным ископаемым, попадающим под действие законодательства по использованию недр, относятся ресурсы, добытые на территории РФ, вне ее пределов или добытые из отходов перерабатывающих производств.

Рассчитывается НДПИ на нефть за рубежом, добытую компаниями страны, в том же порядке, что и при расчете ресурсов, полученных на территории государства.

На основании международных договоров налогоплательщикам могут предоставляться в аренду площади иностранных государств для разработки шельфов.

Качество добываемого сырья должно соответствовать российским стандартам. Не признается природным ресурсом и полезным ископаемым продукция, которая добыта путем обогащения.

При определении объекта налогообложения законодательством исключается часть процессов добычи, в том числе не учитываются добычи:

• при получении материала из отходов собственной переработки. Условием служит оплата, произведенная ранее за добытый ресурс;
• в случае принадлежности полученного сырья к геологическим образцам;
• добытые в момент использования, реконструкции геологических объектов, имеющих культурное или научное значение;
• в случае использовании недр, которые не числятся на балансе государства, а добытое ИП сырье используется в личных целях.

Все действия, производящиеся налогоплательщиком по разработке полезных ископаемых, контролируются Роснедром.

Любое неправомерное действие в отношении недр и полезных ископаемых РФ трактуется как вред, нанесенный экономике государства.

Налоговая база

Налогооблагаемая база для расчета НДПИ по добыче нефти определяется на основании: количества или стоимости добытой нефти.

Для исчисления количества добытого сырья допускается применение 2-х способов:

1. Прямой, основанный на данных измерительных показателей.
2. Косвенный, который основывается на показателе содержания нефти в общем количестве получаемого сырья.

Косвенный метод расчета применяется только при отсутствии возможности расчета добываемого количества прямым методом.

Используемый в определении налога метод выбирается один раз, не меняется и применяется в течение всего использования месторождения.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Изменить вариант подсчета можно только при внесении изменений в технологический процесс и технический проект разработки.

При использовании прямого метода расчета налоговой базы можно использовать расходы, перечень которых включает:

Показатели	Описание
Прямые показатели	В состав входят материальные затраты, сумма фонда оплаты труда наемных работников, амортизационных отчислений. Порядок списания прямых расходов аналогичен затратам всех производственных процессов. Величина прямых затрат списывается из расчета сумм, относящимся к конкретным доходам (в данном варианте – добыче), полученным в налоговом периоде. Из расчета убираются величины незавершенного производства. Для НДПИ расходы определяются в рамках месячного периода.
Косвенные показатели	В состав включаются данные материальных расходов, не относящихся к прямым. Косвенными расходами могут быть затраты на ремонт оборудования, технологическое дооборудование, прочие виды. Списываются в полном объеме пропорционально добыче и другими видами деятельности.

Выручка от продажи полезных ископаемых определяется как цена, уменьшенная на стоимость доставки.

Размер НДПИ на нефть в 2019 году

В настоящий момент НК РФ имеет четкие указания в статье 342 документа на ставки НДПИ, которые приняты на 2019 год (493 рубля), 2019 год (530 рублей) и далее на 2019 год (559 рублей).

Предлагается перераспределить налоговую нагрузку с экспортеров на добытчиков нефти. Правительством планируется снизить экспортные пошлины и увеличить НДПИ, начиная с 2019 года.

Налог будет изменен с 530 до 775 рублей в 2019 году, с 559 до 856 рублей в 2019 году, а в 2019 принять 918 рублей за тонну.

Цель ввода законопроекта – увеличение конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку экспортная пошлина включается в стоимость продукта.

Нагрузка компаний в виде повышения ндпи на нефть может привести к сворачиванию ряда проектов, требующих капиталовложений.

Ставка

Применяемая при расчете НДПИ на добычу нефти ставка рассчитывается исходя из базовой ставки и плавающих коэффициентов, определяющие индивидуальные условия места добычи и динамику цен на нефть в зависимости от мировых показателей.

Базовая ставка определяется НК РФ на основании постановлений, принятых правительством РФ.

Для корректировки ставки применяются:

Среднемесячный расчет для применения Кц уровня мировых цен публикуется ежемесячно, в 15-х числах следующего месяца, в «Российской газете».

Для проведения расчета используется средняя цена нефти марки «Юралс», установленная на рынках сырья и среднемесячный курс доллара к рублю.

Есть ли льготы?

Законодательством установлены льготы при расчете НДПИ по нефти, которые выражаются в применении «0» ставки.

Данная ставка применяется при получении при разработке нефтяного месторождения:

• нормативных потерь;
• добычи попутного газа.

Нормативные потери учитываются в месяце добычи и произведении замера. Расчет норм потерь рассматриваются в разрезе конкретного места добычи углеводородного сырья.

Законодательством установлен коэффициент Кдв, применяемый к ставке при подсчете НДПИ, указывающий и зависящий от степени выработки месторождения.

Коэффициент может принимать понижающее значение при выработке более 80 %, что является льготой для старых месторождений.

Расчет (формула)

При подсчете НДПИ используются объем выработки (Ов), ставка, принятая в расчетном году и коэффициенты, которые определяются в каждом конкретном месяце.

Решается задача НДПИ нефть в простом варианте, если применяемые коэффициенты не нужно дополнительно рассчитывать, исходя из индивидуальных условий.

Пример

Компания «Корунд» в феврале 2019 году получила добычу в размере 520 т нефти, из которых нормативные потери составили 20 т.

Предположим, что коэффициент мировых цен Кц в феврале составил 1,2000 (показатель берется в значении 4-х знаков после запятой). Остальные коэффициенты, применяемые для расчета, составили 1.

НДПИ = (520 -20) х 493 х 1,2000 х 1 х 1 х 1 = 295 800 (рублей).

Сумма налога указывается в декларации и подлежит уплате в бюджет. Состав декларации включает все цифры, которые сформировали НДПИ.

Изменения 2019 года

В 2013 году были внесены поправки, касающиеся ставки НДПИ. Повышение произошло с 470 до 493 рублей. Базовая ставка была увеличена на 4,9 % по сравнению с величиной, утвержденной ранее.

Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы . Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике , собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.

По форме платежи различаются на:

• целевые;
• косвенные;
• непосредственно прямые платежи.

Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.

Плательщики и объект налогообложения

Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь , нефть , металлы и так далее.

Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ. После того как ИП получает лицензию на соответствующие работы, он обязан в течение месяца встать на учет в налоговый орган, расположенный по месту .

Ели же говорить об объектах налогообложения, то ими, согласно ст. 336 , являются:

• те ископаемые, которые были получены ИП за пределами Российское Федерации;
• те ПИ, которые были получены из потерь добывающего производства, если они имеют лицензию;
• те ископаемые, которые были получены ИП непосредственно на территории страны.

Однако так же в статье указаны и те объекты, которые не облагаются налогом. Это:

1. ПИ, которые были получены из собственных отходов ИП.
2. ПИ, полученные при ремонте, использовании либо образовании геологических объектов, относящихся к культурному наследию страны.
3. Коллекционные материалы.
4. ПИ, не относящиеся к государственным и используемые ИП исключительно для личного пользования.

Налоговые ставки на 2020 год

В 2020 году действительны следующие виды ставок :

1. Ставки для льготников , составляющие 0% (и, соответственно, 0 рублей). Подходят под определенный ПИ.
2. Адвалорные ставки , исчисляемые в процентах. Характеризуются стоимостью добытого ПИ.
3. Ставки специфического типа (исчисляются за тонну и в рублях). Характеризуются количеством добытого ПИ.

Если говорить о льготной ставке , то таковая применима к следующему виду добычи:

• к ПИ в части понесенных нормативных потерь, оговоренных в статье 336;
• в отношении попутного газа;
• к ПИ, которые ранее были списаны либо считаются некондицией, и потому не облагаются налогом;
• к подземным водам, которые содержат ПИ;
• к минеральным водам, которые используются ИП исключительно в лечебных целях без права на реализацию, то есть не продаются;
• к подземным водам, которые не реализуются, а используются ИП в сельском хозяйстве (к примеру, для полива растений);
• к ПИ, которые были добыты во вмещающих и вскрышных породах.

Особенности налогообложения

Следует учесть, что некоторые виды ископаемых облагаются по особенной системе. Для их расчета выведены специальные формулы.

Непосредственное определение налоговой базы , исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто, происходит по следующим ПИ:

• металлы драгоценного типа;
• уголь;
• нефть.

Причем пять лет назад правительство РФ решило, что налоговая база в отношении газового конденсата будет определяться исключительно по количеству.

Вне зависимости от того, какой именно вид ПИ добывает предприниматель, он должен высчитывать налоговую базу по нему самостоятельно . То же самое касается и ресурсов, которые были извлечены ИП вместе с основными. При этом вес и объем ПИ можно вычислить двумя способами, указанными ниже.

Если говорить о прямом способе , то он подразумевает использование специально предназначенных для этого приборов. Благодаря таким приборам и можно вычислить характеристики ресурсов.

Если же прямой метод не действенен, то используют косвенный . В связи с этим ИП должен высчитать налоговую базу на основании тех показателей, которые свидетельствуют о содержании добытых ПИ по отношению к той сырьевой массе, которая была добыта.

И первый, и второй способ определения должны быть указаны в учетной политике ИП. Что же до учета методики, то она будет осуществляться на протяжении всего того времени, пока ИП добывает полезные ископаемые. Откорректировать методику можно лишь в том случае, если будут внесены какие-либо поправки относительно разработки месторождений, которые имеют прямое отношение к добываемым ПИ.

Если же говорить о технических условиях, то поправки, как правило, вносятся в результате изменения процесса добычи.

Для некоторых ископаемых, перечисленных выше, необходимо знать налоговую базу. Но что же это такое? Это сумма стоимости добытых ПИ. Вычислить ее можно одним из следующих способов :

• по имеющейся расчетной стоимости;
• благодаря рыночным ценам без льгот по компенсации разницы между расчетной и оптовой ценой;
• на основании того, какие цены на ПИ в настоящее время на мировом рынке.

Нефть

Налогом облагаются следующие разновидности данного сырья:

• стабилизированная нефть;
• сырье без соли;
• сырье без воды.

При этом для вычисления налога его ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику роста цен на сырье во всем мире (Кц) . Из полученного показателя вычитается показатель Дм , который характеризует способ добычи сырья.

Для вычисления налога ставка умножается на коэффициент, который характеризует динамику цен во всем мире на нефть.

В итоге из того числа, которое получается, вычитают Дм, который характеризуется особенностью того, как именно добывается сырье

Кндпи * Кц * (1 — Кв * Кз * Кд * Кдв*х Ккан), где

Кндпи равен 559 рублям, все остальные коэффициенты можно найти в статье 342 Налогового кодекса РФ.

Именно по такой формуле и вычисляется конечный результат.

Газ

В случае с газом ставка также твердая и умножается она на базовое число Еут и на коэффициент, который характеризует, насколько сложно было добыть газ (Кс) .

Кроме того ставка, которая устанавливается для газового конденсата, умножается еще и на корректирующее число, которое обозначается как Ккм .

Если речь идет о налоговой ставке, касающейся природного газа, то здесь произведение Кс, Еут и базовой ставки суммируется с тем показателем, который характеризует расходы, которые были потрачены на транспортировку ПИ.

Определение объекта налогообложения при расчете НДПИ представлено ниже.

Уголь

В случае с углем ставка также рассчитывающаяся за тонну в зависимости от того, какой вид угля имеется ввиду (бурый, антрацит и т.д.).

Однако при необходимости ставки могут корректироваться на:

• коэффициенты, которые по каждому виду ПИ устанавливаются отдельно, на каждый последующий квартал ежеквартально;
• те коэффициенты, которые учитывались при расчете ранее.

Такие коэффициенты публикуются официально.

Драгоценные металлы

Если речь идет о такого типа металлах, то налог по ним определяется благодаря данным обязательного учета при добыче, регламентируемого законом РФ. Учет таких металлов осуществляется в соответствии с №41-ФЗ и Постановлением 371 .

Наименование ПИ	Действующая ставка, исчисляемая в процентах
Соли К	3,8
Руды фосфоритового, апатитового, апатито-нефелинового типа; сланцы; торф.	4
Руды тех металлов, которые относятся к черным.	4,8
Сырье, получаемое из радиоактивных металлов; бокситы, нефелины; воды, протекающие под землей, термального и промышленного типа; соли NaCl и природного типа; сырье неметаллического типа, в большинстве случаев эксплуатируемое в строительстве; неметаллическое сырье горно-химического типа.	5,5
Концентраты, которые содержат в себе золото; породы битуминозного типа; неметаллическое горнорудное сырье.	6
Концентраты, в состав которых входят драгоценные металлы (сюда не входит золото); металлы драгоценного типа, которые относятся к комплексной руде; камнесамоцветное и кварцевое сырье.	6,5
Лечебные грязи либо минеральные воды.	7,5
Алмазы, обнаруженные в природе, а так же другие каменья, относящиеся к дорогостоящим; комплексные руды многокомпонентного типа; металлы, редко встречающиеся на территории страны.	10

Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами - прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ - стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

1. Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
2. Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
3. С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Расчет НДПИ с примерами

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно. Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:

Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.

Нефть

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 - 530.

Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2017 года:

• налоговая база исчисляется в тоннах;
• налоговый тариф - 919 руб./1 тонну;
• КЦ = 8,5698;
• КНДПИ = 559;
• КВ = 0,3;
• КЗ = 1;
• ККАН = 1;
• КД = 1;
• КДВ = 1;
• КК = 306.

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2017. Используя формулы, получаем:

10 000 * (919 * 8,5698 - 559 * 8,5698 * (1 - 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

Уголь

При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.

Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

Газ

Формула расчета:

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

Газовый конденсат

НДПИ для этого конденсата считают таким способом:

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:

где КГП - показатель, который отражает доходы от экспорта газа.

Тариф

Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2018 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

• Если тариф НДПИ на нефть в 2016 году был 857 рублей за тонну, то в 2017 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
• НДПИ на золото в 2018 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов - 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
• Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат - 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. - природное горючее.
• Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля - 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2016 года.

Льготы

Для некоторых организаций предусмотрен понижающий коэффициент - 0,7. Предприятие использует его, если соответствует требованиям:

• до 01.07.2001 фирма или ИП выплачивала ОВМСБ, но не уплачивала эту пошлину за работу на разрабатываемых месторождениях;
• предприятие искало и разрабатывало новые месторождения за счет своих денег, а гос.субсидии были компенсированы.

Нулевая ставка

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ , которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной. НДПИ не вносят в следующих случаях:

• при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
• во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
• во время получения кондиционных попутных руд олова;
• при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
• при переработке остатков после добычи природного ресурса;
• во время добычи лечебных вод;
• при добыче вод для с/хоз. нужд.

Также в п. 21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.

Адвалорная

Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.

В 2018 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны.

НДПИ - ставка 2017 года по этому налогу может быть представлена широким перечнем разновидностей, поскольку устанавливается дифференцированно для каждого типа полезного ископаемого. При этом налог может рассчитываться с применением довольно сложных формул. Какую роль в их структуре выполняет ставка по НДПИ?

Ставки НДПИ дифференцированы — в зависимости от чего они установлены?

Действительно, для каждого типа полезных ископаемых законодательно определены свои ставки, они дифференцированы. Это предопределено многими факторами, например:

• разностью в капиталоемкости рынков, в рамках которых осуществляются продажа и обработка полезных ископаемых;
• разным уровнем сложности добычи, транспортировки ископаемых;
• разной долей рынков тех или иных полезных ископаемых в экономике России.

Главный источник права, в котором закреплены ставки налога на добычу полезных ископаемых, — ст. 342 НК РФ. Отраженные в НК РФ ставки соотносятся с различными ископаемыми в рамках следующих основных категорий:

• ископаемые, для которых определена нулевая ставка (их перечень приведен в п. 1 ст. 342 НК РФ);
• калийные соли (ставки для них зафиксированы в подп. 1 п. 2 ст. 342 НК РФ);
• торф, сланцы, апатиты, фосфориты, апатит-нефелиновые руды (ставки для них зафиксированы в подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ);
• кондиционная железная руда (ставки — в подп. 3 п. 2);
• сырье урана, плутония, иных радиоактивных металлов, неметаллы для химической промышленности и строительства, хлорид натрия чистый и природный, подземные воды, нефелины, бокситы (подп. 4 п. 2);
• горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, золотоносная руда (подп. 5 п. 2);
• руда, содержащая не являющиеся золотом драгметаллы, пьезооптическое сырье, кварц, самоцветы (подп. 6 п. 2);
• минеральная вода, а также лечебные грязи (подп. 7 п. 2);
• различные руды цветных металлов (кроме нефелинов и бокситов), редких типов металлов, комплексные руды, алмазы (подп. 8 п. 2);
• нефть (подп. 9 п. 2);
• газовый конденсат (подп. 10 п. 2);
• природный газ (подп. 11 п. 2);
• антрацит, коксующийся и бурый уголь, прочие виды угля (подп. 12, 13, 14, 15 п. 2).

Отдельные нормы права, которые упоминаются в п. 2.1 ст. 342 НК РФ, регулируют исчисление ставок для углеводородного сырья, которое извлечено из новых месторождений в море.

Налоговые ставки, определенные в подп. 1-6, 8, а также подп. 12-15 п. 2 ст. 342 НК РФ, могут дополняться коэффициентом территории добычи ископаемого по схеме, которая установлена положениями ст. 342.3, а также 342.3-1 НК РФ. Рассмотрим особенности его применения, а также использования иных коэффициентов при исчислении НДПИ подробнее.

Когда ставка НДПИ зависит от коэффициентов?

Коэффициент территории добычи должен применяться:

1. Субъектами уплаты НДПИ, которые являются участниками инвестпроектов, реализуемых в регионах РФ (их характеристики определены в подп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ).
2. Фирмами в статусе резидента региона с опережающими темпами социально-экономического развития (в соответствии с нормами закона «О территориях с опережающими темпами развития» от 29.12.2014 № 473-ФЗ).
3. Организациям, реализующим региональные инвестпроекты, сведения о которых не подлежат внесению в реестр участников данных проектов.

Фирма, которая приобрела 1-й или 2-й из указанных статусов, применяет рассматриваемый коэффициент начиная с того же месяца, в котором один из соответствующих статусов был приобретен.

Рассматриваемый коэффициент равен 0 до тех пор, пока хозяйствующий субъект, имеющий 1-й или 2-й из указанных статусов, не начал уплачивать налог на прибыль по ставкам, зафиксированным в ст. 284 и 284.3 НК РФ (в части норм, которые регулируют правоотношения с участием подобных хозяйствующих субъектов).

Кроме того, если плательщик НДПИ, имеющий 1-й или 2-й из отмеченных статусов, начинает платить налог на прибыль, то коэффициент территории применяется в полном размере не сразу, а только начиная с 121-го налогового периода с начала уплаты этого налога по установленной законом ставке. При этом начиная с момента применения данной ставки коэффициент принимается равным:

• 0 — в течение последующих 24 налоговых периодов;
• 0,2 — с 25-го по 48-й месяц;
• 0,4 — в течение налоговых периодов с 49-го по 72-й;
• 0,6 — с 73-го по 96-й месяц;
• 0,8 — в течение налоговых периодов с 97-го по 120-й.

Плательщик НДПИ, имеющий 3-й из указанных статусов, применяет коэффициент территории при исчислении НДПИ в том случае, если будут одновременно соблюдены 4 следующих условия:

• фирма реализует проект, который попадает под действие норм подп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ;
• возникают основания для исчисления налоговой базы по НДПИ в отношении добываемых фирмой ископаемых;
• фирма осуществила минимальный объем капитальных инвестиций, определенных подп. 4.1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ;
• фирма обратилась в ФНС с заявлением об использовании льготы в порядке, определенном п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ.

Начиная с того момента, когда все 4 вышеперечисленных условия выполнены, коэффициент принимается равным тем же значениям, что определены для плательщиков НДПИ, имеющих 1-й или 2-й статус. Если данные условия выполняются после 01.01.2031, то коэффициент территории сразу принимается равным 1.

При исчислении НДПИ для различных видов ископаемых могут применяться и иные коэффициенты. Например, коэффициент-дефлятор для угля, на который умножаются ставки, определенные в подп. 12-15 п. 2 ст. 342 НК РФ.

Существует ряд особых коэффициентов, используемых при исчислении НДПИ для одного из самых капиталоемких в мире полезных ископаемых — нефти. Изучим их особенности.

Коэффициенты в дополнение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых (2017 год): НДПИ для нефти

Исчисление НДПИ для нефти требует дополнения ставки большим количеством добавочных коэффициентов. Ставка для нефти определена в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ, и с начала2017 года она установлена в размере 919 руб. за 1 тонну.

Вместе с данной ставкой необходимо также брать в расчет такие коэффициенты, как:

• К ц (определяется исходя из биржевых цен на нефть), который в апреле 2017 года был равен 7,7642 (сообщение на сайте ФНС России от 18.05.2017);
• Кндпи, который равен 559 (устанавливается законодательно в п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
• Кв (отражает степень выработанности участка недр), который обычно соответствует значению между 0,8 и 1, но иногда становится равным 0,3 или же 1 (п. 2 ст. 342.5 НК РФ);
• Кз (отражает величину запасов нефти на месторождении), который может быть представлен в разных значениях, но чаще равен 1 (п. 3 ст. 342.5 НК РФ);
• Ккан (определяется исходя из специфики региона добычи нефти, а также ее свойств), который также может быть разным, и в числе его самых частых значений — 1 (п. 4 ст. 342.5 НК РФ);
• К д (отражает степень сложности добычи нефти), который может составлять 1, 0,2, 0,4, а также 0,8 (п. 2 ст. 342.2 НК РФ);
• Кдв (зависит от уровня сложности добычи на месторождении черного золота и выработанности залежи), который часто бывает равен 1 (п. 3 ст. 342.2 НК РФ).

Конкретные показатели для тех или иных коэффициентов, которые дополняют ставку НДПИ для нефти, рекомендуется узнавать непосредственно в территориальных структурах Роснедр, поскольку многие из них определяются исходя из норм регионального законодательства. Бывает, что коэффициенты невозможно корректно вычислить только лишь на основе положений НК РФ.

Ставка, равно как и коэффициенты для исчисления НДПИ по нефти, включается в особую формулу:

ОБ × (Ст × Кц — Дм), в которой:

Дм = Кндпи × Кц × (1 — Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);

ОБ — объем добытой нефти;

Ст — ставка, зафиксированная в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ.

Итоги

Налоговый кодекс определяет большое количество дифференцированных ставок по НДПИ, которые соотносятся с конкретными типами полезных ископаемых. Во многих случаях эти ставки дополняются различными коэффициентами. В числе универсальных коэффициентов, которые могут быть применены при подсчете НДПИ для любого ископаемого, — коэффициент территории добычи. В числе тех, что установлены для отдельных видов сырья, — коэффициенты, используемые при расчете НДПИ на нефть, различные коэффициенты-дефляторы.

База То, что облагается налогом. Это может быть как число добытых ископаемых, так и их стоимость База налога варьирует в зависимости от вида полезного ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно Льготы Не предусмотрены Как таковых налоговых льгот по этому платежу НК не предусмотрено. Но законодательством определен перечень полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом по нулевой ставке Порядок перечисления Отчеты по налогу должны предоставляться налогоплательщиком ежемесячно Период Период времени, за который производится начисление налога Налоговый период определен в один месяц Что облагается налогом, какие недра? Налогом облагаются добытые полезные ископаемые.

Ндпи в 2018 году — сроки сдачи отчета и уплаты налога

ВниманиеПри этом речь идет только об объектах, добытых:

• из недр РФ;
• из отходов добывающей промышленности;
• из недр арендованных РФ участков за рубежом.

Не являются объектом налогообложения те ископаемые, которые не состоят на балансе государства, коллекционные, палеонтологические и прочие ресурсы согласно НК РФ. Под полезным ископаемым понимается продукция карьеров, горнодобывающих предприятий, которая содержится в сырье, полученном из недр.

Объектом этого платежа признаются только те ископаемые, которые были добыты. Это каменный и бурый уголь, антрацит, сланцы, торф, нефть, газ и пр.
Читайте также статью: → «Платежи за пользование природными ресурсами и их особенности».

Налог на добычу полезных ископаемых в 2018 году

• характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).

Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога. Он используется при добыче, осуществляемой в Республике Татарстан и Башкортостане, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована.

Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется (ст. 343.2 НК РФ). Пример расчета налога на нефть смотрите здесь.

Минфин россии разъяснил порядок расчета показателя дм в формуле ндпи на нефть

Кц ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно. Для этого есть формула: где Ц – средняя цена за месяц на мировом рынке нефти марки «Юрлас», которая выражается в $ США за баррель, Р – среднее отношение $ к рублю.

Остальные коэффициенты также определяются налогоплательщиком самостоятельно на конец каждого налогового периода, в соответствии со ст. 342. 2 НК РФ. Газа Газ и его производные облагаются НДПИ на газ по фиксированной ставке, которая определяется в рублях на 1 куб.

м добытого газа.
Каждый из этих коэффициентов рассчитывается в соответствии со ст. 342. 4 НК РФ.

Если возникла ситуация, что расходы произведены, а сумма налога не начислена, их можно зачесть в том месяце, когда налог будет начислен. Если в отчетном месяце расходы превысили предельную величину вычета, то разницу можно зачесть на протяжении последующих трех лет.

Например, ООО «Карьер» добыло в январе 20 тонн бурого угля и 30 тонн антрацита. Ставка налога по бурому углю составляет 11 рублей за тонну, по антрациту - 45 рублей за тонну.

В январе предприятием было потрачено на мероприятия по охране труда 4500 рублей. Значение коэффициента по НДПИ зафиксировано в учетной политике предприятия на уровне 0,25.

Остальной вычет можно применить в течение трех лет после отчетного месяца.

Фнс опубликовала данные для расчета ндпи за февраль 2018 года

Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%. Полезное ископаемое Ставка (%) Минеральная и подземная вода, попутный газ и прочие ископаемые, находящиеся в перечне п.

Налог на добычу полезных ископаемых — 2018

Ндпи: опубликованы данные для расчета налога за январь 2018 года Внимание НК РФ, посвященную НДПИ, внесены изменения, но непосредственно к рассматриваемому году имеет отношение только одна их группа. Она касается налогового вычета, который доступен добывающим газ на территории Черного моря налогоплательщикам Крыма и Севастополя. В остальном порядок расчета налога соответствует применявшемуся в 2017 году, но некоторые коэффициенты следует использовать в иных значениях.
Сохранены и правила определения сроков уплаты и подачи отчетности, отвечающие, соответственно, 25-му и последнему числам месяца, идущего вслед за отчетным.

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи) 2017-2018

Из полученной величины вычитаем сумму расходов:

83400 – 2600 = 80800 рублей – чистая стоимость полезного ископаемого. НДПИ: 80800*10% = 8080 рублей. Вопрос №2. Нужно ли платить НДПИ, когда добываемые предприятием ископаемые, применяются для последующей переработки, а не продаются на сторону? Да, в таком случае у недропользователя возникает обязанность по начислению и уплате НДПИ.

Поскольку полученный продукт не продается, а применяется для дальнейшей обработки, то налогооблагаемая база будет рассчитываться исходя из его расчетной стоимости. Вопрос №3. Возникает ли обязанность уплаты НДПИ по продукции, полученной из отходов собственного перерабатывающего производства? Когда предприятие получило полезное ископаемое в результате переработки какого-то природного ресурса, НДПИ можно не перечислять.

Что такое налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

Она определена в денежном измерении за 1 тонну продукции. По отношению к ней применяется коэффициент корректировки, отражающий динамику расценок на нефть в мире. Этот показатель рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно с учетом средней стоимости барреля нефти «Юрлас» и среднего отношения доллара к рублю. При определении величины НДПИ в отношении добычи нефти применяются также коэффициенты:

• обозначения;
• степени выработки участка;
• величины запасов участка;
• степени сложности добычи;
• степень выработанности углеродного сырья.

Эти показатели рассчитываются недропользователем самостоятельно согласно требованиям законодательства в области налогообложения добычи природных ресурсов. Ставка налога по газу Ставка налога по газу также определена в стоимостном выражении за 1 кубический метр ископаемого.

Впоследствии его можно изменить, только если возникают существенные корректировки в техническом проекте или в технологии производственного процесса. Стоимость добытых ресурсов можно рассчитать одним из трех вариантов: Метод определения стоимости Содержание По ценам реализации в отчетном периоде, не включая субсидии Метод применим, когда есть субсидии государства к цене продажи По ценам реализации в отчетном периоде Применяется при отсутствии государственных субсидий По расчетным ценам добытого продукта Используется, когда реализация отсутствует Вычет по налогу на недра Налоговый вычет по НДПИ заключается в возможности уменьшения платежа на совершенные в отчетном периоде расходы при расчете базы налога.

Такие издержки делятся на прямые и косвенные.

Ндпи в 2018 году онлайн калькулятор

Такая деятельность признаётся объектом налогообложения, если она подлежит обязательному лицензированию.

• Добытые за пределами России из участков признанными недрами в соответствии с международными договорами. Эти участки должны быть взяты в аренду или принадлежать налогоплательщику на других основаниях.
• К полезным ископаемым для налогообложения по данному налогу, согласно ст.

  НК РФ, относятся только те ископаемые, которые можно добыть. Это могут быть:

• горючие сланцы;
• углеводородное сырьё;
• торф;
• другое, перечисленное в данной статье.

Налогом не облагаются:

• общераспространенные полезные ископаемые, которые не числятся на государственном балансе;
• палеонтологические и другие коллекционные полезные ископаемые;
• другие ископаемые, которые перечислены в п.

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование - это количественное соотношение ископаемых. К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Расчет НДПИ при добыче нефти

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Определение налоговой базы

Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.

Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами - прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ - стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

1. Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
2. Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
3. С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Расчет НДПИ с примерами

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно. Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:

Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.

Нефть

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 - 530.

Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2017 года:

• налоговая база исчисляется в тоннах;
• налоговый тариф - 919 руб./1 тонну;
• КЦ = 8,5698;
• КНДПИ = 559;
• КВ = 0,3;
• КЗ = 1;
• ККАН = 1;
• КД = 1;
• КДВ = 1;
• КК = 306.

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2017. Используя формулы, получаем:

10 000 * (919 * 8,5698 — 559 * 8,5698 * (1 — 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) — 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

Уголь

При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.

Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

Газ

Формула расчета:

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

Газовый конденсат

НДПИ для этого конденсата считают таким способом:

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:

где КГП - показатель, который отражает доходы от экспорта газа.

Тариф

Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2018 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

• Если тариф НДПИ на нефть в 2016 году был 857 рублей за тонну, то в 2017 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
• НДПИ на золото в 2018 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов - 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
• Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат - 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. - природное горючее.
• Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля - 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2016 года.

Льготы

Для некоторых организаций предусмотрен понижающий коэффициент - 0,7. Предприятие использует его, если соответствует требованиям:

• до 01.07.2001 фирма или ИП выплачивала ОВМСБ, но не уплачивала эту пошлину за работу на разрабатываемых месторождениях;
• предприятие искало и разрабатывало новые месторождения за счет своих денег, а гос.субсидии были компенсированы.

Нулевая ставка

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ, которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной. НДПИ не вносят в следующих случаях:

• при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
• во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
• во время получения кондиционных попутных руд олова;
• при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
• при переработке остатков после добычи природного ресурса;
• во время добычи лечебных вод;
• при добыче вод для с/хоз. нужд.

Также в п. 21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.

Адвалорная

Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.

В 2018 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны.

Нефтяная индустрия России - это ключевой сектор нефтяного комплекса, который обеспечивает практически все экономические отрасли и граждан богатым ассортиментом топлива, горюче-смазочными материалами и другими нефтепродуктами. На территории России расположено около 13% мирового запаса нефти. Что касается объемов добычи, то Россия извлекает из недр земли примерно 10% всей нефти.

Структура нефтяных доходов России

Результаты деятельности компаний нефтяного комплекса сегодня представляют собой надежную базу для платежного баланса страны, стабилизации курса рубля и восстановления после кризиса.

Ключевую роль в получении нефтяных доходов России играют ВИНК - нефтяные компании, которые добывают около 90% всего объема нефти в стране. На долю нефтяной индустрии приходится примерно 12% отечественного промышленного производства, а на предприятиях занято около 3% населения. По сути, нефтяная отрасль выступает основой российской экономики.

К нефтегазовым доходам бюджета относятся:

• Налог на доходы нефтяных компаний от продажи нефтегазовой продукции;
• Налог на добычу нефти, природного газа и газового конденсата из всех существующих месторождений;
• Акцизы на бензин, моторное масло, дизельное топливо;
• Таможенные пошлины на вывоз сырой нефти и продуктов нефтепереработки, а также природного газа;
• Дивиденды по акциям государства в нефтедобывающих компаниях.

Динамика нефтяных доходов России

Положительная тенденция роста нефтяных доходов начала прослеживаться в 2011 году, когда экономика страны постепенно начала оправляться от кризиса. В 2013 году в общей сумме доходов российского бюджета доля нефтяных доходов составила 50,2%.

Несмотря на то, что в 2014 году цены на нефть снизились почти в 2 раза (ранее баррель стоил 100-110 долларов, а затем цена упала до 65 долларов), ситуация в российской экономике не изменилась - налоги и сборы с нефтегазового сектора остались основным источником дохода для отечественного бюджета. В первом полугодии 2014 года в бюджет поступило 3,7 трлн рублей нефтяных доходов, которые составили 52% всех налоговых выплат.

В первые 6 месяцев 2015 года в российский бюджет пришло 6,6 триллионов рублей, из которых 3,6 трлн пришлось на налоги, а 2,3 трлн - на таможенные сборы. При этом доля нефтяных доходов составила 45% — 3 триллиона рублей соответственно. Как видно, обвал цен уменьшил поступления, но незначительно.

Однако, в январе-феврале 2016 года Минфин подсчитал, что доля нефтяных доходов в бюджете снизилась еще на 7,6%, составив 37,4% от всех поступлений. Это самый низкий показатель с кризисного августа 2009 года.

Прогноз объема нефтяных доходов в 2017 году

Сделка членов ОПЕК и других государств-нефтедобытчиков, не входящих в состав картели, по снижению объемов добычи, была заключена после того, как ФРС принял решение повысить ставку на 25 пунктов. На практике существенного уменьшения нефтедобычи пока не произошло, но цена «черного золота» выросла на 20%, составив, в среднем, 55 долларов за баррель.

Повышение стоимости нефти не гарантирует улучшения экономической ситуации в России. Когда этот показатель держался на уровне 100 долларов, рост в РФ чуть превышал 1%. В 2016 году цена барреля нефти была равна $44, и ВВП понизился на 0,5%, что является незначительным изменением с учетом погрешности расчетов.

В бюджете на 2017 год заложена цена 40 долларов за баррель. Даже если показатель будет держаться на уровне $55, это не окажет такого существенного влияния на экономику, как другие факторы роста.

Единственный бенефициар повышения цен на нефть - это российский бюджет, который в последние годы, не столь удачные для нефтяной отрасли, «привык» обходиться без обильных нефтяных поступлений.

Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня

Политика экономии и замораживания расходов дала свои плоды: зависимость бюджета России от нефтяных доходов снизилась. В 2016 году они составили лишь 36% совокупных доходов, что в номинале приравнялось к 4,9 трлн рублей. В 2017 году нефтегазовые поступления сократятся еще на один триллион.

При условии, что цена на нефть в 2017 году будет держаться на уровне 50-55 долларов, объем доходов от отрасли приравняется к показателям 2015 года. При этом, учитывая прогнозы по снижению темпов инфляции, номинальная база налогов будет расти точно также, как в 2016.

В заключение стоит упомянуть распространенный миф о том, что Россия во многом зависима от нефти. Приведенная выше статистика за 2013-2016 годы показывает, что доля нефтяных доходов в отечественном бюджете падает, но это существенно не влияет на показатели роста экономики в целом. Кроме того, если смотреть на ВВП, то доля углеводородов в нем составляет лишь 16% — остальное приходится на ненефтегазовые отрасли, крупнейшими из которых являются обрабатывающая промышленность и сфера услуг.

4.7 Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным на-логом, регулируется НК РФ (главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») и обязателен к применению на всей территории Рос-сийской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, при-знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало-гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на-хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го-сударственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключитель-ной экономической зоне Российской Федерации, а также за предела-ми территории Российской Федерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера-ции (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга-низации либо месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения признаются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы-вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Фе-дерации;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито-рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на тер-риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставлен-ном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую-щая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональ-ному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо-го — стандарту (техническим условиям) организации.

Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.

Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводород-ное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный) и дру-гие виды в соответствии с п. 2 ст. 337 НК РФ.

Налоговая база определяется двумя методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

Количество добытого полезного ископаемого определяется нало-гоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема. Опре-деление количества добытого полезного ископаемого осуществляется двумя методами:

• прямой - посредством применения измерительных средств и ус-тройств.

  Расчет ндпи формулы

  Количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь;

• косвенный - количество добытого полезного ископаемого оп-ределяется расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Применяемый метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогопла-тельщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, ут-вержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки место- I рождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из трех способов:

• исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую-щий налоговый период цен реализации без учета субсидий - способ применяется при наличии государственных субсидий из бюджета к ценам реализации на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
• исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую-щий налоговый период цен реализации добытого полезного ископае-мого - способ применяется при отсутствии государственных субси-дий из бюджета к ценам реализации;
• исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых - способ применяется при отсутствии у налогоплательщика реализа-ции. Сущность каждого способа оценки стоимости добытых полезных ископаемых изложена в ст. 340 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы по нало-гу на добычу полезных ископаемых: в п. 2 ст. 336 дан Перечень полез-ных ископаемых, не признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены налого-вые ставки от 0 до 8% (ст. 342 НК РФ).

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла-те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на-логоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль-ного предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по ме-сту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым пери-одом, по форме, утвержденной приказом Минфина России.