Минимальный размер суточных. Суточные при загранкомандировках: нормы расходов и порядок учета

22.04.2024

Командировка в 2017 году: оформление и учет расходов

Командировки в 2017 году нужны для подписания контрактов, обсуждения новых проектов, встреч с партнерами и сотрудниками филиалов. Как командировки оформлять, узнаете в статье.

Служебная командировка — это поездка сотрудника за пределы места постоянной работы, чтобы выполнить поручение руководителя. Если у сотрудника разъездной характер работы, то его поездки командировками не признаются.

Разберемся, что нужно оформить перед поездкой, что выдать командированному и как составить отчет после возвращения сотрудника. Особенности отношений с командированным сотрудником, а также порядок оформления документов закреплены в постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 .

Документы перед командировкой в 2017 году

Любая командировка ограничена по времени — срок поездки устанавливается в приказе руководителя. Если нужно, командировку продлевают, также на основании приказа.

Приказ о направлении в командировку в 2017 году составляют на основании устного распоряжения директора или служебной записки работника. В служебной записке стоит указать цель командировки и примерную сумму, необходимую для поездки.

Командировочное удостоверение и служебное задание оформляются, если такие документы предусмотрены в локальных нормативных актах. По закону такие документы необязательны, но позволяют контролировать выполнение задачи.

Аванс на командировку 2017

На основании распоряжения руководителя или завизированной служебной записки командированному работнику выдаются подотчетные денежные средства. Если гостиница и проездные билеты оплачены по безналичному расчету, сотруднику понадобятся только суточные.

Сколько выдать суточных, решает руководитель. Нормы закрепляются в нормативных актах организации. При этом размер суточных может зависеть даже от занимаемой должности. Максимально допустимый размер суточных, как и минимальный уровень таких выплат, законом никак не ограничивается (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Многие компании устанавливают суточные для российских командировок в размере 700 рублей. Объяснение этому есть вполне логичное: суточные, не превышающие 700 рублей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, с суточных в пределах этой суммы не придется начислять страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Для заграничных поездок удобный лимит суточных — 2 500 рублей, эта сумма также не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Авансовый отчет по расходам в командировке

Чтобы списать расходы по командировке в 2017 году, бухгалтер составляет авансовый отчет. Для этого командированный работник должен представить все первичные документы, подтверждающие расходы. Сдать документы и остаток денег сотрудник должен в течение трех рабочих дней.

Стандартные расходы обычно такие (ст. ТК РФ):

суточные;
затраты на проезд;
оплата проживания.

Кроме перечисленных трат, в командировке могут возникнуть и другие расходы.

Суточные выплачиваются за столько дней, сколько продлится командировка. Дату начала и окончания служебной поездки можно определить по проездным билетам.

Если работник отправляется в путь на автомобиле или ином транспорте, принадлежащем ему на праве собственности или арендованном, необходимо составить служебную записку. Она понадобится и при поездке на служебном транспорте. Служебную записку, в которой, в частности, указываются и сроки поездки, работник прилагает к авансовому отчету. Подтвердить расходы на бензин нужно с помощью чеков АЗС и путевых листов.

Расходы на проезд возмещаются на основании приложенных билетов (ст. НК РФ). Чтобы подтвердить полет на самолете, нужен билет (маршрут-квитанция) и посадочный талон, который подтвердит посадку на борт самолета (письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/2/28296 , от 29.01.2014 № 03-03-07/3271). К учету можно принять и распечатанные электронные билеты.

Поездку по железной дороге работник подтверждает билетом на поезд. Если оформлялся электронный билет, поездку подтвердит контрольный купон билета (письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-03-07/42273). Затраты на постельное белье, выдаваемое проводником, также можно включить в расходы организации.

Затраты на такси от вокзала или аэропорта до места проживания (места командировки) тоже можно включить их в расходы. Аналогичный вывод — в письмах Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223 и от 08.11.2011 N 03-03-06/1/720 .

Обратите внимание: если командированный работник потерял проездные билеты, справку о подтверждении поездки можно взять у перевозчика.

Затраты на проживание подтверждаются документами, оформленными гостиницей. При наличном расчете гостиница должна выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности. Если командированный сотрудник жил в съемной квартире, расходы можно подтвердить подписанным договором аренды. К нему следует приложить копии документов о праве собственности.

Проводки по расходам на командировки в 2017 году

После того, как авансовый отчет утвержден, хозяйственные операции нужно отразить в бухгалтерском учете.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 71

— списаны расходы на билеты, на проживание, прочие;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

— выделен НДС со стоимости проездного билета или оказанных услуг;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 60 (76)

— поступили билеты в кассу компании (приобретены для командированных сотрудников);

Дебет 71 Кредит 50-3

— выданы из кассы проездные билеты.

Эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

Елена Рогачева

Командировка — служебная поездка сотрудника по просьбе работодателя. Чтобы выполнить поручение, устанавливается специальный срок. Именно столько должен находиться работник в период служебного отпуска. Если он направляется в служебную поездку, рабочее место и средний ежедневный заработок за ним сохраняется. Все выплаты по поездке возмещаются сотруднику в полном объеме. Деньги, как правило, выдаются из расчета заработной платы и количества потраченных средств на коммунальные и транспортные услуги. В бюджетных организациях существует полный список командировочных расходов. Каждый сотрудник, вне зависимости от своего статуса и положения, должен его придерживаться.

Нормы возмещения командировочных расходов в России в 2018 году

Командировочные затраты оплачиваются только в том случае, если они были потрачены на конечный результат. Для этого необходимо предоставить следующий список подтверждающих документов:

Чеки;
Специальные документы о наличии потраченных денег.

Согласно законодательным нормам, размер суточных расходов в каждой организации разный. Список для расчета нормы следующий:

Значимость текущего служебного отъезда;
Полученные законодательные нормы в организации;
Текущий статус и должность сотрудника компании.

Какой орган устанавливает нормы возмещения командировочных расходов?

Гласит, что в случае выплаты компенсаций на командировочные затраты как внутри Российской Федерации, так и вне, подобные суммы налогообложению не подлежат. На данный момент нет таких норм, которые бы обязывали выплачивать суточный социальный налог. Поэтому документ по налогообложению предприятием не оформляется. Исходя из этого, пункт номер 6, в котором сделан четкий вывод, не утрачивает свою силу (письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 года). Он позволяет точно дать понять, что все выплаты, которые были установлены внутри организации для командировок, не облагаются налогом.

Порядок возмещения командировочных расходов

Только локальными актами, внутренними соглашениями и договором можно определить как порядок, так и размер выплат, которые касаются командировочных поездок сотрудников. В связи с этим учитывается:

Список исполняемых сотрудником работ;
Занимаемая должность;
Текущая профессия.

Нормативный акт, который был утвержден законодателем, гласит, что возмещаемые затраты на служебную поездку и командировку совпадают между собой. Особенность этого заключается в том, что затраты по найму жилья и по транспорту оплачиваются на месте. Эта норма была определена для человека, который проживает временно в другом городе или другой стране. Согласно Трудовому законодательству определяется минимальная выплата по расходам, которые финансируются Федеральным бюджетом. При этом другие предприятия могут рассмотреть самостоятельный размер и количество денежных выплат сотруднику, который направляется в служебную поездку. Но только при условии, что определенные в организации выплаты должны быть не меньше минимального размера.

Заявление на возмещение командировочных расходов

Как правило, документ пишется в произвольной форме в электронном виде или от руки. Во втором случае человек, который составил заявление, должен поставить свою подпись и дату формирования. Сам бланк состоит из заголовка, содержания и подведения итогов:

В заголовке указывается кому было адресовано письмо;
В содержании прописывается излагаемая суть;
По итогу ставится время и дата составления письма. Сотрудник должен расписаться.

Заявление заполняется следующим образом:

Строчка кому — пишется наименование должности адресату, будь то генеральный директор или руководитель. Рядом с этим наименование компании и инициалы;
Строчка от кого — указывается должность и фамилия, а также инициалы работника;
В самом заявлении пишется — Заявление на командировку, а далее его тело;
В конце ставится роспись и дата человека, который направляется в служебную поездку. Рядом прописывается фамилия, а также инициалы.

Приказ о возмещении командировочных расходов

Во время служебной поездки сотрудник может потратить денежные средства сверх выданной нормы. В таком случае оформляется приказ о возмещении командировочных затрат. В этом документе должны быть отражены следующие данные:

Фамилия, имя и отчество сотрудника;
Дата командировки по текущей службе;
Место направления;
Должность;
Причина компенсации текущих затрат;
Ответственная исполняющая приказ сторона.

Вписываются в отдельный документ по индивидуальному случаю, где представлен приказ о том, что необходимо возместить недостающие расходы.

Дисциплинарный проступок военнослужащих - образец 2018

Конституционный суд Российской Федерации внес постановление, в котором говорится, о том, что военнослужащего, в случае…

Оформление декретного отпуска 2018

Для каждой женщины самым долгожданным событием является появление ребенка. Поэтому российское законодательство предусматривает возможность предоставления…

Оплата больничного на испытательном сроке 2018

Сегодня в качестве основных обязательств работодателя выступает больничный. Несмотря на то, что он работает временно, документ о…

Командировка на личном автомобиле - оформление расходов в 2018

Иногда в кадровой практике встречаются случаи, когда, отправляя работника в служебную командировку, организация не может…

Дополнительные отпуска медицинским работникам 2018 – изменения

Вы медработник, и вам не хватает рабочего отпуска, хотите продлить вакантные дни? Можно ли сделать…

Служебные командировки госслужащих в 2018

Нахождение в командировке является таким же исполнением своих служебных обязанностей, что и нахождение на своем…

Осуществляя свой бизнес, хозяйствующий субъект в целях его расширения и поиска новых клиентов, заключает различные контракты за рубежом. Поэтому руководству компании приходится либо ехать самим, либо отправлять определенных должностных лиц в служебные поездки за границу. При этом нужно помнить суточные при загранкомандировках в 2018 году – нормы и учет имеют некоторые отличия от поездок внутри страны.

Основные изменения, произошедшие в сфере регулирования заграничных командировок, связаны с передачей административного контроля над исчисляемыми взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам.

В связи с этим на командировочные расходы и порядок нормирования суточных распространились правила, которые использовались при налогообложении НДФЛ.

Поэтому при исчислении базы по страховым взносам необходимо помнить, что отчисления начисляются на суммы превышения установленных нормативов по суточным в загранкомандировках.

Напомним, что предприятие имеет право самостоятельно определять размер суточных по служебным поездкам за рубеж, и они могут быть больше норматива, определенного НК РФ.

Его оно должно утвердить в существующем локальном актах, например, в Положении о командировках, Коллективном договоре и т.д. Такой порядок исчисления взносов распространяется и на компенсацию расходов по однодневным командировкам.

Внимание! Старые правила действуют только при исчислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, так как они остались в администрировании ФСС. Каких-либо заявленных новшеств по регулированию служебных поездок за рубеж в 2018 году не ожидается.

Размер суточных при загранкомандировках в 2019 году

Законодательство определяет, что размер суточных предприятие устанавливает самостоятельно, ориентируясь на свои финансовые возможности и цели, которые должны быть достигнуты в результате поездки. Определяя размер можно исходить из действующих норм, установленных соответствующим Постановлением о загранпоездках, обязательных к исполнению бюджетными организациями.

Также можно учитывать имеющий опыт по произведенным расходам в командировках в определенные страны, который есть либо у самого предприятия, либо у его партнеров.

Для утверждения размера суточных хозяйствующий субъект закрепляет определенный размер в своем внутреннем положении, например, в Положении о командировках.

Кроме этого, суточные в загранкомандировке в 2018 году, имеют определенные нормы, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы по налогу на доходы и при отчислен налога в ПФР и ФСС.

Внимание! НК РФ устанавливает нормы суточных при загранкомандировках в размере 2500 рублей за каждый день подобной поездки. Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы.

Какие существуют нормы для заграничной командировки

Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства. Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов.

Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.

Рассмотрим основные направления командировок за рубеж:

Внимание! Кроме этого, этот акт устанавливает и надбавки к нормам для определенных категорий работников, направляемых в иностранные поездки. Коммерческие компании могут использовать нормы данного Постановления, или применять разработанные на его основе свои нормативы.

Скачать (Приложение №1) в формате Word.

По долгу службы все работники должны четко следовать должностным инструкциям и выполнять возложенные на них обязанности. На многих предприятиях нашей бескрайней родины эти трудовые обязанности выполняются, как правило, на стационарном рабочем месте, но случается такое, что некоторые специалисты отправляются в командировки.

На эти командировки работнику выделяется определенная сумма на суточные расходы. При командировках в 2017 году норму этих трат определит правительство Российской Федерации.

Как правило, оклад у “командировочных” сотрудников несколько выше, чем у тех, кто находится постоянно на стационарном рабочем месте. Это объясняется тем, что человек попадает в непривычную для него обстановку, отрывается от семьи и близких, проводит много времени в дороге. Размер командировочных зависит от обязанностей сотрудника, а также от их сложности.

В 2017 году руководство страны не станет изменять размер суточных выплат при командировках , даже учитывая, что бьет все рекорды.

Порядок осуществления выплат

На каждом предприятии нормы суточных выплат устанавливаются индивидуально. Руководство, отталкиваясь от действующего законодательства, может каждый год изменять размеры выплат в зависимости от финансового состояния фирмы.

Эти суммы должны быть прописаны в приказе или служебной записке предприятия. В зависимости от статуса работника и региона командировки, при расчете выплат может быть применен дифференцированный подход.

Суточные в 2017 году, так же как и в предыдущих периодах, учитываются в расходах учреждения. Если будет заметное увеличение подобных выплат, то руководство может заинтересоваться данным фактом, поэтому под рукой всегда должны быть аргументы, подтверждающие все произведенные расходы. Хотя документальное подтверждение потраченных денег не предусмотрено в действующем законодательстве.

Особенности расчета суточных в 2017 году:

Во время определения суммы суточных выплат при командировках учитываются все дни, которые сотрудник пробыл в отъезде. Началом считается день непосредственного отправления транспортного средства на предполагаемое место работы.
Если по дороге к вокзалу/аэропорту были потрачены какие-то дополнительные средства, они также могут быть возмещены. Концом командировки считается день, когда человек прибудет на основное место работы.
При расчете учитываются также выходные и праздничные дни, если в это время работник был в служебной поездке. Выход на работу в нерабочие дни оплачивается в двойном размере. Даже если в этот выходной день, человек был в дороге, а не на “командировочном” рабочем месте, стоимость поездки возрастает в два раза. Это объясняется тем, что командируемый сотрудник тратит свое личное время.
Средняя сумма командировочных выплат высчитывается исходя из размера оплаты за количество дней, проведенных в командировке, оплаты за проживание и начисление суточных.

Максимальный суточный размер расходов

Прежде чем начать высчитывать максимальный суточный размер командировочных расходов в 2017 году, для начала нужно понять, кого же можно отправлять в оплачиваемые рабочие поездки.

В пределах страны или заграницу следует посылать лишь того сотрудника, который заключил трудовой договор с компанией. Это значит, что человек должен быть официально зарегистрирован на своем рабочем месте. Если это условие не выполнить, то казенные поездки вряд ли могут посчитать командировкой и расходы на них работнику не вернут.

Стоит отметить, что к командировкам не относятся поездки служащих, если их работа связана с частыми разъездами и они оговорены в должностной инструкции.

К расходам на командировку относятся:

Выплата заработной платы — несмотря на то, что сотрудник находится в вынужденной командировке, ему все равно начисляется зарплата.
Оплата дороги туда и обратно за счет руководства фирмы. По возвращению из поездки, работнику будут возмещены все траты на общественный транспорт, кроме такси.
Оплата за проживание (в отеле или на съемной квартире). В эту сумму может быть включена оплата за питание.
Суточные выплаты. В том случае, когда командировка рассчитана не на один день, на каждый день работнику должны предоставлять определенную денежную сумму. Если произойдет факт превышения предписанных бюджетом, средств, то их возмещать не станут.
Возмещение сумм, потраченных на оформление документов для выезда за границу — визы, разрешения, загранпаспорт.
Оплата дополнительных расходов. В некоторых командировках, работник посещает различные выставки, конференции и другие платные мероприятия. Такие походы также должны оплачиваться в полном размере.

Все эти расходы следует вычитать из графы “Доходы” в официальном порядке, но следует учитывать то, что по закону, предписанном Российской Федерацией, размер суточных расходов по стране не превышает 700 рублей, а заграницей — не больше двух с половиной тысяч рублей. Если сотрудник потратил большие суммы, они будут подлежать налогооблажению согласно НК РФ.

Необходимые документы для оплаты рабочей поездки

Как только командировка заканчивается, сотрудник, который был в отъезде, должен предоставить руководству все чеки, подтверждающие факты трат казенных денег.

Если будет обнародовано документальное подтверждение растрат вложенных в поездку, то все суммы возместят в полном размере. Желательно сохранить все квитанции, дабы избежать дополнительных расспросов о том, куда была потрачена та или иная сумма.

К основным документам, которые требуют после служебного “путешествия” относятся:

билет в оба конца, где четко прописана их стоимость;
чеки суточных трат;
стоимость командировочного жилья;
квитанции со всех общественных транспортных средств;

Если во время командировки работник совершит траты личного характера, а также выйдет за рамки установленного предприятием суточного лимита, то такие расходы начальством не оплачиваются.

Заграничная командировка и выплаты

Если служебная поездка предполагает пересечение границы, то к главным расходам на проезд, питание и проживание могут добавиться дополнительные: на оформление заграничного паспорта, визы и остальных документов. Также по желанию начальника сотруднику могут оформить страховку. Все комиссионные сборы, связанные с обменом валюты, провозом багажа должны учитываться и оплачиваться руководством.

В перечень командировочных выплат могут включить расходы на телефонные разговоры или за пользование интернетом. Возмещение денежных сумм сотруднику происходит в валюте той страны, куда он ездил или в рублях.

Каждый человек может рассчитать сумму, которую он может потратить во время служебной поездки. Для этого следует знать какова стоимость билета, стоимость проживания и прибавить примерные суточные расходы, с учетом непредвиденных трат.

Слухи об отмене суточных выплат

В 2016 году руководство России пыталось аннулировать суточные выплаты на предприятиях . Связывали они это решение с ухудшением экономических показателей государства и бушующим . Однако до сих пор суточные не отменили, а это значит, что в 2017 году можно смело рассчитывать на денежное обеспечение каждого дня во время поездок, связанных с работой.

Участие на выставках, посещение научных, отраслевых конференций, наладка поставленного оборудования, переговоры с деловыми партнёрами, другие производственные задания выполняются в служебных поездках (командировках). Как произвести расчёт суточных командировочных расходов в 2017 году и как эти дни оплачиваются организацией?

Взаимодействие руководителя и работника регламентированы нормами законодательства о труде. Возможность пребывания в поездках за пределами постоянного проживания оговаривается при трудоустройстве. Устраиваясь на работу, специалист соглашается в интересах службы выехать в командировку. Принято считать командировочной поездкой проезд сотрудника на несколько дней в иной населённый пункт по распоряжению руководителя с конкретным заданием.
Женщины, ожидающие рождения ребёнка, матери-одиночки, лица, не достигшие совершеннолетия, не направляются за пределы предприятия, организации, учреждения, где официально трудоустроены. Работники, воспитывающие маленьких детей, инвалиды вправе отказаться от служебных поездок (ст.259, ст.264 ТК РФ).

Не будет рассматриваться как нарушение трудовой дисциплины отказ от командировки сотрудника, который ухаживает за больными родственниками (ст.259, ст.264 ТК РФ). Работник письменно даёт согласие ехать в командировку на праздник или день отдыха (ст.113 ТК РФ).

Затраты на командировку

Сотрудникам, направленным распоряжением руководителя работать в другом городе (населённом пункте), выплачиваются:

«квартирные» - средства на проживание;
«проездные» - средства на дорогу в обе стороны;
суточные - деньги на личные расходы.

Обеспечение командировки

Любая служебная поездка связана с расходами. Организация - работодатель отвечает за обеспечение деньгами в достаточном размере. Необходимо предупредить сотрудника о предстоящей поездке заблаговременно. До отъезда бухгалтерия выдаёт работнику деньги наличными в кассе либо перечисляет на карточный счёт. Аванс должен покрывать:

цену проезда;
стоимость оплаты жилья;
личные затраты;
приобретение товаров, материалов;
расходы на услуги связи;
прочие расходы.

Обязанность работодателя за обеспечение командировочных затрат не переносится на работника.

Отсутствие аванса может стать основанием отказа сотрудника от поездки.

Оформление служебной поездки: примеры приказов и заявлений

Документальное оформление командировки начинается с приказа. На практике кадровые службы, бухгалтерия пользуются статистической формой приказа Т9 или оформляют приказ на бланке организации. Примеры форм и образец заполнения:

Руководитель приказывает направить сотрудника в командировку

Организация оформляет приказ на командировку на бланке

Статистическая форма приказа (распоряжения) на командировку

Работнику, который знает о служебной поездке, следует написать заявление на аванс. Важно: главный бухгалтер должен согласовать заявление. Работник не получит деньги под отчёт при несписанной с него задолженности. Руководитель прописывает размер денежного возмещения, которое сотрудник получит авансом. Чаще всего, сотрудники получают деньги в кассе или на карточку до отъезда в командировку. Бывает, что работник едет за свои средства. После возвращения он обращается к руководству с заявлением, чтобы вернуть потраченные суммы.

Пример заявления на аванс:

Работник обращается к руководителю о выдаче командировочных

Личные затраты в командировке

Работник, пребывающий больше суток за пределами местности постоянного проживания для выполнения производственного задания, считается командированным. Деньги на личные расходы сотрудника на период поездки по делам службы называются «суточные». Бухгалтерии не требуется отчёт за потраченные средства на личные расходы. Дата отъезда по билету будет считаться первым днём командировки, за который выплачиваются суточные. Последним днём будет день приезда. Суточные будут начислены за выходные и/или праздник между днём отъезда и приезда.

Ограничений на минимальную величину выплат на личные затраты в командировке законодательством не принято. Руководитель исходит из финансовых возможностей и производственной необходимости. Директор организации устанавливает затраты на «суточные» в приказе. Оговаривается величина для поездок внутри государства и за пределы страны. Руководство ориентируется на положения п.3 ст.217 НК РФ о максимальной величине суточных без обложения НДФЛ. Например, директор приказал: Выплачивать суточные по России - семьсот руб.; за рубеж две тысячи пятьсот руб.

Суточные = количество дней в командировке Х размер суточных.

Командированный по стране на три дня сотрудник получает суточные: 3 Х 700 = 2100 руб.

Суточные выплачиваются, когда работник в интересах производства уезжает и живёт несколько дней в другой местности. Командированный на день сотрудник не получает суточных.

Трудовое законодательство гарантирует работнику возмещение затрат на командировку (ст.165 ТК РФ). Отказ от суточных означает непонимание правовой природы личных затрат. Работник, не зная положения ст.165 трудового законодательства, может находиться в заблуждении, что суточные необходимо подтверждать документами. Не имея квитанций на личные затраты, не станет включать суточные в авансовый отчёт. А бухгалтерия выплатит сумму, на которую принят отчёт, без суточных.

Командировочная поездка и рабочее место

Работник в служебной командировке сохраняет за собой рабочее место. Дни командировки оплачиваются по среднему (ст.167 ТК). Алгоритм расчёта среднего заработка приведён в Положении № 213 и ст.139 ТК РФ.

Определить день, когда работник направляется в командировку и день возвращения.
Посчитать, сколько рабочих дней приходится на командировку.
Взять в расчёт 12 месяцев до командировки. Посчитать отработанные дни и начисленную заработную плату. Не включать в средний заработок дни и суммы начисления заработной платы по среднему.
Рассчитать средний заработок за день.
Рассчитать величину среднего заработка за дни командировки.

На практике:

Работник был в служебной командировке с 20 по 29 марта 2017 г.
На время командировки приходится 8 рабочих дней по графику работы сотрудника.
В расчёт принимается расчётный период 12 календарных месяцев до марта 2017 года. С 1 марта 2016г. по 28 февраля 2017 г. работник отработал 200 дней. Начислено 400 000 руб.
Средний заработок за день составляет 2000 руб. 400 000 руб. / 200 дней = 2000 руб. в день.
Средний заработок за 8 дней служебной командировки: 2000 руб. в день Х 8 дней = 16 000 руб.

При расчёте командировочных работнику будут начислены суточные за 10 дней. Суточные выплачиваются за выходные и/или праздничные дни во время командировки.

Расчёт оплаты поездки в зарубежные страны и по России

Внешнеэкономические связи предприятий, организаций предполагают, что специалисты российских компаний направляются для выполнения служебных заданий в зарубежные страны. К примеру, менеджер А.И.Ветров командирован в город Дюссельдорф (Германия).

Рейс из Москвы в 15 часов 45 минут 14 марта 2017 года. Сотрудник выезжает в Москву поездом из Курска 13 марта в 21 час 30 минут. Рейс обратно прибывает в Москву в 00 часов 15 минут 17 марта 2017 года. А.И.Ветров возвращается в Курск из Москвы поездом, который приходит в 06 часов 35 минут 18 марта.

Приказом руководителя установлены суточные в размере: по России 700 рублей, за границу - 50 евро.

А.И. Ветров 13 марта получил под отчёт 550 евро и 3700 рублей. 550 евро на 13 марта составляли сумму: 35750 руб. Курс на 13 марта: 65 рублей за евро.

20 марта 2017 года А.И. Ветров представил авансовый отчёт, приложил в обоснование расходов документы:

Билет на рейс Москва - Дюссельдорф. Цена 100 евро.
Билет на рейс Дюссельдорф - Москва. Цена 85 евро.
Счёт за проживание в гостинице. Цена 210 евро
Счёт за услуги Интернет - провайдера 5 евро.
Квитанции на услуги банка по обмену наличной валюты.
Билет на поезд Курск - Москва. Цена 800 руб.
Билет на поезд Москва - Курск. Цена 800 руб.

Расходы по командировке за границей в валюте представлены в таблице.

Таблица: Расчёт командировочных в валюте

Расходы	Курс Евро на дату утверждения отчёта (страховые взносы) Письмо Минфина 16.03.2017 № 03–15–06/15230	Курс евро на последний день месяца, когда утверждён отчёт (для НДФЛ). Письмо Минфина 25.11.2016 № 03–04–05/69825	Сумма в Евро	Сумма в рублях
Суточные 14, 15,16 марта	63	63	3 Х 50 = 150	9450
Услуги конвертации				9750–9450=300
Проживание в гостинице	63	63	210	13230
Услуги конвертации				13650–13230=400
Билеты	63	63	185	11655
Услуги конвертации				12025–11655=370
Интернет	63	63	5	315
Услуги конвертации				325–315=10
			550	35730

Расходы командировки по России представлены в таблице.

Таблица: Командировочные расходы по России

Бухгалтерские проводки

Пример проводок приводится в таблице.

Таблица: Проводки при командировке

Проводка	Сумма, руб.	Содержание проводки
Дебет 71 Кредит 50	39450	выдан аванс под отчёт
Дебет 44 Кредит 71	26280	расходы командировки за рубеж без суточных
Дебет 44 Кредит 71	7500	суточные по нормам для командировки на три дня за рубеж
Дебет 44–1 Кредит 71	1900	суточные сверх нормы (9450–7500)
Дебет 44 Кредит 71	2100	суточные по России
Дебет 19 Кредит 71	244	НДС выделен в билетах на поезд
Дебет 44 Кредит 71	1356	отнесена на расходы стоимость проезда (1600–244)
Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19	244	принят к вычету НДС
Дебет 50 Кредит 71	20	возврат аванса в кассу
Дебет 70 Кредит 68 субсчёт НДФЛ	253,5	начислен НДФЛ на суточные сверх нормы (9450–7500) х 13%
Дебет 70 Кредит 69–2	418	начислены взносы в Пенсионный фонд на суточные сверх нормы
Дебет 70 Кредит 69–1	55,10	начислены взносы на социальное страхование на суточные сверх нормы
Дебет 70 Кредит 69–3	96,9	начислены взносы на обязательное медицинское страхование на суточные сверх нормы

Особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами расходов в командировке представлены в таблице.

Таблица: Обложение НДФЛ и страховыми взносами командировочных расходов на 2017 год

Вид расходов	Налог на доходы физических лиц	Взносы на ОПС, ОСС и ОМС
Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расходы)	Не облагают	Не облагают
Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием (например, обслуживание в баре или ресторане)	Облагают	Облагают
Оплата проезда до места командировки и обратно	Не облагают	Не облагают
Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси)	Не облагают	Не облагают
Расходы на провоз багажа	Не облагают	Не облагают
Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту	Не облагают	Не облагают
Суточные в пределах норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. не превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам)	Не облагают	Не облагают
Суточные сверх норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам)	Облагают	Облагают
Сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы	Не облагают	Не облагают

Отличия в типах служебных выездов

Направление сотрудника организации-подрядчика на работу в другую местность на срок от года и более рассматривается налоговой службой в качестве создания обособленного подразделения без регистрации. Подобный вывод фискального органа грозит штрафом.

Избежать внимания налоговой при выполнении длительных работ за пределами организации поможет обязательство заказчика создать для командированных сотрудников подрядчика необходимые условия труда.

Экспедиторы, торговые представители, курьеры, шофёры находятся в постоянных поездках. Законодательство называет такой режим работы разъездным (ст.168.1 ТК). Подписывая трудовой договор, сотрудник соглашается трудиться за пределами кабинета, склада, конторы, цеха, организации.

Не считается командировкой работа, требующая постоянных разъездов.

Командировочные расходы относятся на затраты. Планирование сроков, длительности, частоты, условий служебных поездок влияет на финансовые результаты и требует внимательного и рационального подхода.